文档介绍：袅《公共经济(财政)学:原理与模型》莃蒇芈第10章税收效应分析薅膀螀蚈经济学家总是希望政府课税不要对人们的经济行为产生任何影响,即保持税收中性原则。莆膂袈然而,在实际生活中,税收必然改变纳税人的行为选择,这种影响具体表现为税收对生产、消费、劳动、储蓄和投资产生的替代效应和收入效应。肇螂芃本章首先分析税收的宏观经济效应,然后分析税收的微观经济效应。“弹性”,是指当经济变量之间存在函数关系时,一变量对另一变量的反应程度。蒇莅肃膃税收弹性(TaxElasticity),就是税收收入变动的百分比与经济水平变动的百分比之比值。袀——用表示税收弹性,为税收收入,为税收收入增量,为经济水平,为经济水平增量,那么螄螃羁当时,表明税收的边际税率大于平均税率,税收制度富有弹性;羈当时,表明税收的边际税率小于平均税率,税收制度缺乏弹性;蒈当时,表明税收的边际税率等于平均税率,税收制度处于单一弹性状态。薄肂莀袇芄从公共支出的政府需要看,政府总是希望,但从长期看不利于经济运行,因为对于宏观经济而言,税收是一种“漏出”(Leakage)因素,规模过大就会抑制储蓄与投资。衿为“课及税源却不伤及税本”,应使税收弹性保持在接近于的水平。葿若税收弹性长期接近于,又会使公共支出逐渐萎缩(暂不考虑公债因素)。莇羅袁薇螆宏观税率(MacrotaxRate),是税收收入与国内生产总值或国民生产总值之比,它是从一的指标。螅由于税收收入在公共收入中具有举足轻重的地位,因而宏观税率水平越高,表示公共收入规模越大;否则反之。羂羀膅宏观税率有三种口径:蒅①小口径的宏观税率,即中央政府税收收入占之比。蝿②中口径的宏观税率,即各级政府税收收入占之比。肈③大口径的宏观税率,即各级政府税收收入与非税收入之和占之比。蚅芆螁在经济发展水平既定的前提下,一的高低主要由以下因素决定:蒀①经济增长方式。芈粗放型经济增长模式下,所得税收人较少;而在集约型经济增长模式下,所得税收人较多。螂②产业结构。袂一般说来,第二、三产业提供的税收收入较多,第一产业提供的税收收入较少。蕿③税率形式。螇累进税率会使税收收入的增长快于经济增长,定额税率则相反。蒂④税收征管条件。蚀收入申报制度、财产登记制度、会计建账制度、计算机应用程度、公民纳税意识等,这些征管条件在很大程度上决定着税收收入的多少。蚇膇膃螁经济学家们认为:公共收入规模过大,会影响经济增长,所以,有必要将公共收入规模确定在一个合理的水平上。聿美国经济学家拉弗()提出的“拉弗曲线”,就说明宏观税率水平要控制在一个合理的限度之内。,纵轴表示税收收入,横轴表示税率。蒀在税率为零时,税收收入也为零;腿如果税率从点逐渐上升到点,政府的税收收入也会逐渐增加;羇如果税率从点再上升到点,政府的税收收入还会进一步增加。但是,税率提高的最大限度是点(不一定是),因为如果超过点,投资或生产的积极性受到影响,政府的税收收入就会减少。蚅当税率提高到时,没有人愿意投资或生产,税本遭到严重摧残,税收收入又为零。因此,点以上是税收的“禁区”。薁芈蒆蒅“拉弗曲线”说明税率、税收与经济增长之间有密切的关系,高税率不一定就能取得高收入,高收入也不一定要实行高税率。因为高税率会挫伤厂商的积极性,导致生产经营的停滞或下降。取得同样数量的税收,可以选择两种不同的税率。适度的低税率从当前看可能会减少政府税收收入,但从长远看可以刺激生产,扩大税基,最终有助于税收的增长。薃蚀袆膆宏观税率与经济增长的关系,一直是经济学家们所关心的课题,并力图揭示它们之间的数量依存关系。莀世界银行的简·马斯顿()博士于1983年曾就此作过实证研究,他选择了20个国家1970~1979年间中央税收占GDP之比与该均实际经济增长率进行对比。通过比较,得出如下基本关系:螈低税组国家宏观税率为,GDP年均增长速度为;高税组国家宏观税率为,GDP年均增长速度为。结论是宏观税率与经济增长呈负相关关系,宏观税率每提高个百分点,经济增长率就下降个百分点。芅简·马斯顿:《税收与经济增长》,载世界银行《金融与发展》(中译本),1984年,第58-63页。(重点!)薃艿问题:莈能否同时实现税收收入与国民产出的最大化?膃结论:莀税收收入最大化与国民产出最大化是不相容的。莈证明:袇如以表示税收总额,为总产出(GDP),为宏观税率,则