文档介绍：第八章土地增值税
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第一节土地增值税概述
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一、概念
土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象,依照规定税率征收的一种税。
1993年12月13日国务院发布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》,财政部于1995年1月27日颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》,土地增值税自1994年1月1日起在全国开征。
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二、征税范围一般规定
1、一般规定
转让国有土地使用权,地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。
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2、征税范围判定标准
标准之一:转让的土地使用权是否国家所有。
转让国有土地使用权,征土地增值税;转让集体所有制土地,应先在有关部门办理(或补办)土地使用或出让手续,使之变为国家所有才可转让,并纳入土地增值税的征税范围。自行转让集体土地是一种违法行为。
标准之二:土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。
转让土地使用权征,出让不征;未转让土地使用权、房产产权(如出租)也不征。
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标准之三:转让房地产是否取得收入。
取得收入的征;房地产产权虽变更但未取得收入的,不征土地增值税。
上述三个标准必须同时具备,即转让国有土地使用权,或房屋产权与国有土地使用权一并转让,只要取得收入,均属于土地增值税的征税范围。
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征税范围的具体事项
有关事项
是否属于征税范围
征。包括三种情况:(1)出售国有土地使用权;(2)取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售;(3)存量房地产买卖。
、赠予
继承不征(无收入)。赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人不征;非公益性赠予征。
不征(无权属转移)
抵押期不征;抵押期满偿还债务本息不征;抵押期满,不能偿还债务,而以房地产抵债,征。
单位之间换房,有收入的征;个人之间互换自住房不征。
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征税范围的具体事项
有关事项
是否属于征税范围
、联营
房地产转让到投资联营企业,不征;将投资联营房地产再转让,征。
建成后自用,不征;建成后转让,征。
暂免
不征(无权属转移)
不征(无收入)
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判断题
【例题2】下列各项中,应征收土地增值税的是( )。(2002年考题,分值1分)
【答案】C
【解析】房地产抵押期间产权未发生权属变更,不属土地增值税征税范围;抵押期满权属转让给债权人的,征收土地增值。
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多项选择题
【例题3】下列各项中,不属于土地增值税征税范围的有( )。(2003年考题,分值1分)
、出资双方合作建房,建成后又转让给其中一方的
【答案】ABC
【解析】ABC选项均未发生不动产权属的实质转移,不属于征税范围。
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