文档介绍：第一节我国税收制度的历史发展
第二节商品课税
第三节所得课税
第四节资源课税与财产课税
第十章税收制度
第一节我国税收制度的历史演变
一、税收制度概述
税收制度的概念p255
二、我国税制的历史演进
第一节税收制度的组成与发展
二、我国税制的历史演进
(一)1994年之前的税制演进
(二)1994年的工商税制改革 p261
一、商品课税的特征和功能
商品课税:以商品(及服务)为课税对象的税类,通常以商品(及服务)的流转额为计税依据,也称流转税。
特征:
第二节商品课税
第二节商品课税
二、我国现行商品课税的主要税种
我国目前的商品税有增值税、消费税、营业税、关税等。
(一)增值税
原理:
原材料生产产成品生产批发环节销售环节
(棉) (衣) (衣) (衣)
销售额 30 70 90 100
产品税(10%) 3 7 9 10
增值税(10%) 3 4 2 1
我国的增值税:
对在我国的境内从事货物销售、提供加工修理修配劳务和进口应税货物的单位和个人,就其货物的增值额作为征税对象的一种税。
纳税人:一般纳税人和小规模纳税人。
税率:基本税率17%、优惠税率13%、0%
增值税的计算办法:
应纳增值税= 增值部分×税率
=(销售金额-进货金额) ×税率
=销售金额×税率- 进货金额×税率
=销项税额–进项税额
例:
购买棉花30元(进项税额:30 ×17%=),生产出衣服销售70元(销项税额:70 ×17%=)。
应纳增值税=-=(元)
增值税的类型:
生产型增值税(购买固定资产不能抵扣)
消费型增值税(购买固定资产能抵扣)
收入型增值税(折旧能抵扣)
例:购买固定资产10000元,原材料5000元投入生产。固定资产折旧2000元,产品销售额为50000元。
计算:
生产型增值税:
销项税(50000 × 17%=8500)- 进项税( 5000 × 17%=850)=7650(元)
消费型增值税
销项税(50000 × 17%=8500)- 进项税( 5000 × 17%+10000 × 17%=2550)=5950(元)
收入型增值税
销项税(50000 × 17%=8500)- 进项税( 5000 × 17%+2000 × 17%=1190)=7310(元)