文档介绍：会计复****逐章笔记
总论和第一章省略
第二章,货币资金和应收项目
第一节货币资金
一、现金
1、现金使用范围
总原则:不能或不便使用银行支付的情况下使用,如:支付给个人的各种款项、零星支出等。
2、现金长款的处理
拔款时:
借:备用金
贷:现金
日常支出时,不再通过“备用金”科目:
借:管理费用
等发现长款时:
借:现金
贷: 待处理财产损益一
待处理流动资产损益
查明原因
借:待处理财产损益一待处理流动资产损益
贷:其它应付款一应付现金溢余
营业外收入一现金溢余
(无法查明的部分,经批准后核消)
3、现金短款的处理
发现短款时:
借:待处理财产损益一待处理流动资产损益
贷:现金
查明原因
借:其它应收款一应收现金短缺款
(应收责任人赔偿的部分)
其它应收款一应保险赔款
(应收保险公司赔偿的部分)
管理费用一现金短缺
(无法查明的部分,经批准后核消)
贷:待处理财产损益一
待处理流动资产损益
4、备用金的两种核算方法
①、在“其它应收款”科目核算
②、专设“备用金”科目
借:备用金
贷:现金
收回时:
借:现金
贷:备用金
二、银行存款
1、银行汇票:适用:先收款、后发货或钱货两清的商品交易。付款期限:1个月。
2、银行本票:见票即付。付款期限2个月。
3、商业汇票(期限:由交易双方商定,最长不超过6个月),可贴现。
①、商业承兑汇票:非银行付款人承兑
②、银行承兑汇票:开户人签发,银行承兑。
4、支票:同城结算,付款期限:10天
5、信用卡
6、汇兑:异地结算,分信汇、电汇两种。
7、委托收款:适用收取电费、电话费等公用事业费款项
8、异地托收承付:(必须是商品交易)托收起点:1万元,新华书店系统起点为1000元。
9、信用证:国际结算方式,仅限于商品交易。
10、货币资金的控制:职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮岗。
11、存放银行的存款,如果因银行破产发生损失,应将损失计入“营业外支出”
三、其它货币资金
是指:已经指定了特定用途的银行存款。
1、外埠存款:外地临时或零星采购时,汇往采购地开立存款专户的款项。
汇出时:
借:其他货币资金—外埠存款
贷:银行存款
采购时:
借:商品采购等
贷:其他货币资金—外埠存款
将多余的资金转回时:
借:银行存款
贷:其他货币资金
2、银行汇票存款
使用会计科目: “其他货币资金—银行汇票存款”
3、银行本票存款
4、信用卡存款
5、信用证保证金存款
6、存出投资款
在“其他货币资金—存出投资款”。
7、在途货币资金
货币资金部分考生应关注的主要内容有:
(1)因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入价、卖出价与折合汇率之间的差额,计入当期财务费用;
(2)如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回,或者全部不能收回的,应将其计入“营业外支出”账户;
(3)其他货币资金包括:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和在途货币资金;
(4)有关货币资金内部控制制度有关规定。
第二节应收票据
一、应收票据计价
应收票据一般按其面值计价。但对于带息的应收票据,应于期末按照本金(或票面价值)与确定的利率计算的金额,增加其账面余额,并确认为利息收入,计入当期损益。考试时特别注意带息票据在6月30日或12月31日的帐务处理。到期不能收回的应收票据,应按其账面余额转入应收账款,并不再计提利息。
1、概念:仅限于收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
2、计价
①、不带息的应收票据:按面值
借:应收票据
贷:主营业务收入等
②、带息的应收票据:(中期和年末才计价)面值+计提的利息
借:应收票据
贷:财务费用
③、到期不能收回的:按账面余额转入应收账款,不再计息
借:应收账款
贷:应收票据
财务费用
④、到期收回时:
借:银行存款等
贷:应收票据
财务费用
注意:不对应收票据计提坏账准备。
二、应收票据贴现
企业持有的应收票据在到期前,如果出现资金短缺,可以持未到期的银行承兑汇票向其开户银行申请贴现,以便获得所需资金。票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式。
票据贴现的有关计算公式及程序如下:
.票据到期价值=票据面值×(1+年利率×票据到期天数/360)
或=票据面值×(1+年利率×票据到期月数/12)
对于无息票据来说,票据的到期价值就是其面值。
?贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数/360