文档介绍：个人所得税与纳税筹划
石家庄铁道大学经济管理学院
石家庄铁道大学
个人所得税
第一节个人所得税的概述
个人所得税,是指以自然人个人所取得的法定的各项应纳税所得为征税对象的一种所得税。
1、个人所得税是一种所得税。
指纳税人法定收入总额扣除法定的扣除项目之后的净额。
2、个人所得税是一种直接税。
3、个人所得税是以自然人个人为纳税人的一种所得税。
一、个人所得税的发展历史
纵观世界各国个人所得税的发展历史,许多国家个人所得税的开征都与筹集战争经费密不可分。
英国、美国、法国
我国个人所得税的发展历程
第一阶段是建国初期到1980年,属于个人所得税试研阶段。
薪给报酬所得税
第二阶段是1981年到1985年,属于个人所得税设税阶段。
《中华人民共和国个人所得税法》于1981年1月1日开始实施。
第三阶段是1986年到1993年,属于个人所得税补充阶段。
1986年1月颁布了《中华人民共和国城市个体工商户所得税暂行条例》,同年9月又颁布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。
第四阶段是1994年至今,属于个人所得税完善阶段。
存在问题:
首先,制度不规范。
其次,原税法名义税率过高,税负偏重。
第三,个人所得税法在征税范围、应税项目、免税政策等方面已同现实生活不相适应,迫切需要改进和完善。
1993年10月颁布了修改后的《中华人民共和国个人所得税法》,将原来的个人所得税、收入调节税和个体工商户所得税三税合并。
综合所得税制
个人所得税的征收模式
世界各国个人所得税制类型
分类所得税制
混合所得税制
(我国)
个人分类所得税是对个人各种不同性质的所得,分别规定不同的税率进行课征的那一类所得税。
优点:可以按照不同性质的所得分别课征,实行区别对待
缺点:不能按照纳税人真正的纳税能力课征,无法有效地贯彻税收公平原则的要求。
个人综合所得税是把个人的各种不同形式所得加以合并,综合计征的一类所得税。
优点:可以对纳税人的全部所得征税,从收入的角度体现税收公平的原则;
缺点:不利于针对不同收入进行调节,不利于体现国家的有关社会、经济政策;
对部分所得进行分类,按比例税率征收分类所得税;对部分所得综合汇总,按累进税率征收综合所得税。
这种类型的个人所得税,兼有分类所得税和综合所得税的优点,因而成为世界上广泛采用的一种所得税类的课税类型。