文档介绍：本章基本要求:了解土地增值税的概念、立法精神与作用。掌握土地增值税的基本内容。熟练掌握土地增值税应纳税款的计算与缴纳。本章的重点是:土地增值税法规规定的基本内容与税款的计算。本章的难点是:土地增值税税款的计算。第一节土地增值税概述一、土地增值税概念土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额所征收的一种税。二、土地增值税特点(一)以转让房地产取得的增值额为征税对象(二)征税面比较广(三)实行超率累进税率(四)采取按次征收方式三、土地增值税的作用(一)增强国家对房地产开发和房地产市场的调控力度(二)抑制土地投机行为,有利于规范房地产市场交易(三)规范国家参与土地增值收益的分配方式,增加国家财政收入第二节土地增值税基本要素规定一、土地增值税的征税对象和征税范围(一)土地增值税的征税对象土地增值税的征税对象是纳税人转让房地产所取得的增值额(二)土地增值税的征税范围1、征税范围的一般规定2、征税范围的具体规定二、土地增值税的纳税人转让土地并取得收入的单位和个人三、土地增值税的税率实行四级超率累进税率四、土地增值税的减税免税第三节土地增值税的清算一、土地增值税的清算意义二、土地增值税的清算单位三、土地增值税的清算条件(一)法定的清算条件(二)应当进行清算的条件四、办理土地增值税清算申报资料五、非直接销售和自用房地产的收入确定六、扣除项目金额的确定七、核定征收土地增值税规定八、清算项目的审核签证第四节土地增值税的计算与缴纳一、基本计算公式应纳土地增值税额=土地增值税增值额×适用的税率-扣除项目金额×速算扣除系数二、土地增值额的确定(一)转让房地产取得收入的确定1、转让房地产取得收入的确定2、按照房地产评估价格计算应税收入(二)扣除项目金额的确定1、取得土地使用权所支付的金额2、房地产开发成本3、房地产开发费用4、旧房及建筑物的评估价格5、与转让房地产有关的税金6、财政部规定的其他扣除项目三、土地增值税应纳税额的一般计算(一)土地增值税应纳税额的计算步骤及方法1、计算确定扣除项目金额2、计算增值额和增值率增值额=转让房地产取得的收入-准予扣除项目金额3、计算增值率增值率=增值额÷扣除项目金额×100%4、依据计算的增值率,确定适用税率和速算扣除系数5、计算应纳税额应纳税额=增值额×适用的税率-扣除项目金额×速算扣除系数