文档介绍：第五章税收基础知识第一节税收概述一、税收的概念它包括以下四个方面的内容: 。。 。,是国家参与社会产品分配的一种主要形式。二、税收的特征税收三大特征,即无偿性、强制性和固定性。(1)无偿性:税收的无偿性有两层含义:一是政府获得税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬;二是虽政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。(2)强制性:税收的强制性体现在两个方面:一是税收分配关系的建立具有强制性,即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力;二是税收的征收过程具有强制性,即如果出现了税务违法行为,国家可以依法进行处罚。(3)固定性:税收的固定性包括两层含义:一是税收征收总量的有限性。二是税收征收具体操作的确定性。三、税收的职能税收职能是指税收固有的职责和功能,税收职能的特征在于它的内在性和客观性。(一)财政职能(首要的、基本的职能)(二)经济职能(三)监督职能第二节税制要素一、纳税人 :是税法中规定直接负有纳税义务的单位和个人,也称“纳税主体”。纳税人一般分为两种,自然人和法人。自然人是指依法享有民事权利,并承担民事义务的公民个人。法人是指依法成立,能够独立地支配财产,并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。纳税人和负税人是两个既有联系又有区别的概念。纳税人和负税人是否一致主要看税负是否发生了转移或转嫁。二、征税对象 1、征税对象是税制诸要素中的基础性要素。 2、计税依据:又称税基,是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。【注意】征税对象与计税依据的关系:征税对象是指征税的目的物,计税依据则是在目的物已经确定的前提下,对目的物据以计算税款的依据或标准;征税对象是从质的方面对征税所作的规定,而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定,是征税对象量的表现。 :是征税对象的具体化,反映具体的征税范围,代表征税的广度。三、税率税率是应纳税额与征税对象之间的比例,是计算税额的尺度,代表征税的深度,关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度,因而它是体现税收政策的中心环节。 1、税率的基本形式:比例税率、累进税率、定额税率(1)比例税率又分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率和幅度的比例税率。比例税率的特点:税率不随征税对象数额的变动而变动。(2)累进税率按照税率累进依据的性质,累进税率分为“额累”和“率累”两种;按照累进依据的构成,又分为“全累”和“超累”。【注意】“全累”和“超累”两种方式的比较:全累的计算方法比较简单,但在累进分界点上税负呈跳跃性递增,不够合理;超累的计算方法复杂,但累进程度比较缓和,比较合理。①全额累进税率(两个特点:计算方法简单,但税收负担不合理) ②超额累进税率(三个特点:计算方法比较复杂,累进幅度比较缓和,税收负担透明度差) 为解决超额累进税率计算税款比较复杂的问题,实际工作中引进了“速算扣除数”。应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数***速算扣除数=全额累进计算的税额-超额累进计算的税额本级速算扣除数=上一级最高所得额×(本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数。 2、税率的其它形式: (1)名义税率与实际税