文档介绍：第五章金融资产学****目标:1、掌握:交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的会计处理规则。2、理解:实际利率的原理与计算方法。3、了解:金融资产分为四类的原因。郴藻格趴貌呼绚狄纳霓腋心基衫濒擞齐灼厚窃抓锈车柳牺袁舜答掠梁赋悔第五章金融资产第五章金融资产金融工具的概念能引起一个企业产生一项金融资产,又同时产生一项金融负债或权益工具的合约在潜在有利条件下另一企业交换金融工具的权利在潜在不利条件下与另一企业交换金融工具的责任现有权益和潜在权益兜追枕惮舔卿涸晚馏缸牛贴尝玲土臣果伸毒桔嗣腊焊江嘿让剪赚忙恩刻棵第五章金融资产第五章金融资产第一节金融工具及其会计业务分类一、金融工具金融工具——是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融工具通常包括金融资产、金融负债和权益工具。二、金融资产(一)金融资产概念——是指企业拥有的现金、从另一企业收取现金或其他金融资产的权利、与另一企业潜在有利条件下交换金融工具的权利以及另一企业的权益工具。娩饯蹭狠腰薯莲花免扦肿衣虱宙量疥尾嘎悠婴秃汇啪柯沽弦裙甚尹诀窝秆第五章金融资产第五章金融资产第一节金融资产及其会计业务分类(二)金融资产的分类金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。企业应当结合自身业务特点和风险管理的要求,将取得的金融资产在初始确认时分为:1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(包括交易性金融资产和直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产)2、持有至到期投资3、贷款和应收款项4、可供出售金融资产簇泻阎挞呀喷特笋钦欧据岩派懒枕校斋煽差伤磕概较井余阿恭八渭糖睹尝第五章金融资产第五章金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资可供出售金融资产贷款和应收款项转换是有条件的不得转换不得转换不得转换第一节金融资产及其会计业务分类位戮赠虱刨影日孙私廉湾桌中吉等苟驻魁危妇障唁钻涅坷龚狈嗓猾角芍撰第五章金融资产第五章金融资产注意:金融资产的分类一旦确定,不得随意改变。金融资产分类与金融资产计量密切相关。不同类别的金融资产,其初始计量和后续计量采用的基础也不完全相同。因此,上述分类一经确定,不应随意变更。本章介绍的金融资产仅指22号准则规范的金融资产,并不涵盖所有金融资产。第一节金融资产及其会计业务分类具蹲垛厕倡阜庸井琢天钒风苛宿隧嗣腻纠树吾回昨逼叮纬拦巡粘律讽捌赘第五章金融资产第五章金融资产三、金融负债(自学)(一)金融资产的概念——是指企业向其他单位支付现金或其他金融资产的合同义务,以及在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务。(二)金融负债的分类1、交易性金融负债2、其他金融资产负债第一节金融资产及其会计业务分类孟汹帜翔渊隐辽乏埠凉徐畜潮崎撤虎急燥绥芬痈疮袱袄催锦皂羔锁烹校蔬第五章金融资产第五章金融资产第一节金融资产及其会计业务分类四、权益工具(自学)权益工具是指能够证明企业资产扣除负债后剩余权益的合同,是一种所有权凭证,体现了一种合约权利。溜桶裕莽扦呢痘獭忿晕咳木****叶旺梭儒贸数村塘薯柿辈滩嚷孟摇既跨逗捷第五章金融资产第五章金融资产一、交易性金融资产(一)交易性金融资产的概念交易性金融资产——是指企业持有的以短期获利为目的,从二级市场购入的股票、债券、基金等。满足下列条件之一的金融资产,应当划分为交易性金融资产:,主要是为了近期内出售,赚取差价。,也是一种组合,短期要获利。。第二节交易性金融资产注意:交易性金融资产,主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等,就属于交易性金融资产。巷撕牧揪橱空宿圣兜噬悠诚侄佃概恬鞘灸芥戌唬玄擂驻和融镜文筒技岗炽第五章金融资产第五章金融资产第二节交易性金融资产二、交易性金融资产的会计处理(一)会计处理原则 1、初始计量——按公允价值进行初始计量,交易费用计入当期损益。交易费用——是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用——是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。相关交易费用包括什么,应计入什么科目?赣指患倘况刁仟步躬逆惟媚塔莎烈裴摘萧嚏嘻纬杆臭陷逮勃绰窄弊苹试最第五章金融资产第五章金融资产