文档介绍：蚈蚃肆第二章增值税法(十三)膂蒀袃第九节出口货物和服务的退(免)税肇莄薁二、出口货物和劳务及应税服务增值税退(免)税政策罿虿螂P93中间蒆膄蒈(6)零税率应税服务增值税退(免)税的计算肀螇莃零税率应税服务增值税免抵退税,依下列公式计算:袆袅莂①当期免抵退税额的计算:肂聿蕿当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税服务增值税退税率文档来自于网络搜索莅蚅薆②当期应退税额和当期免抵税额的计算:衿芈肆当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时,螄莅肂当期应退税额=当期期末留抵税额羁薀薀当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额蒈袂罿当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,羂蚈蒆当期应退税额=当期免抵退税额袇薂袃当期免抵税额=O蝿袇莈“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”芇莂肇P93袁腿袅【例2—7】某为一般纳税人,该企业实行“免、抵、退”:文档来自于网络搜索螆肃薃(1)该企业当月承接了3个国际运输业务,(2)企业增值税纳税申报时,:计算该企业当月的退税额虿蚀芄文档来自于网络搜索薅薄芃【答案】螁螈蒁当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税服务增值税退税率=60×11%=(万元)文档来自于网络搜索芈莄薈因为:当期期末留抵税额15万元>,袂袇螄所以:当期应退税额=当期免抵退税额=(万元)蚇肄肄退税申报后,——P93,例2-7膇螅蚆蚁莇膃【增值税出口退税计算的特殊提示】薆薅螄退税率低于征税率的,:如果退税率等于征税率,【关于免退税的要点归纳】袄薂膇蚂荿芆【例题】某外贸公司3月份购进及出口情况如下:(l)第一次购电风扇500台,单价150元/台;第二次购进电风扇200台,单价148元/台(均已取得增值税专用发票).(2)将二次外购的电风扇700台报关出口,离岸单价20美元/台,此笔出口已收汇并做销售处理.(美元与人民币比价为1:7,退税率为15%).【解析】应退增值税=(500×150+200×148)×15%=15690(元).羇羃芅【增值税出口退税计算的特殊提示】薁袀蚅退税率低于征税率的,:如果退税率等于征税率,【增值税出口退税计算的特殊提示】莀莀膅出口企业既有适用增值税免抵退项目,也有增值税即征即退、先征后退项目的,:划分不同优惠项目的销售额和不同项目的进项税,(新增)蚄羅蚆融资租赁出租方将融资租赁出口货物租赁给境外承租方、将融资租赁海洋工程结构物租赁给海上石油天然气开采企业,:文档来自于网络搜索蒃薇薄增值税应退税额=购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关(进口增值税)专用缴款书注明的完税价格×融资租赁货物适用的增值税退税率文档来自于网络搜索莈螅节融资租赁出口货物适用的增值税退税率,,其适用的增值税退税率,、出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策莁肈羃对符合下列条件的出口货物劳务,除适用通知第七条规定(适用征税)外,按下列规定实行免征增值税(以下称增值税免税)政策:文档来自于网络搜索芇羂羂(一)(15项)(3项)膀