文档介绍：纳税风险管理与纳税筹划 浙江农资集团
刘玉龙
税收基本知识
(一)税收的特点
——强制性:法律规定,征纳双方都要遵守
——无偿性:不直接用于纳税人,也不支付报酬
——固定性:对课税对象、课税额度和课税方法都以法的形式做出规定
(二)纳税人的权利
—多缴税款申请退还权
在实务中,多缴的增值税,营业税,消费税可以自结算缴纳之日起3年内申请退还,所得税只能抵缴
—延期纳税权;
—依法申请退、减、免权;
—申请复议和提起诉讼等。
(三)纳税人的义务
—按税法规定办理税务登记;
开业(领取营业执照);变更、注销;停业、复业都需要在30日内办理税务登记
—进行纳税申报;
—接受税务检查;
—依法缴纳税款等
(四)纳税程序
从税务管理的全过程来看,税务管理应以税法的基本规定为依据,根据企业的实际情况来实施日常的税务管理。大致可以分为3个阶段:
——税务登记管理、账簿凭证管理、发票管理
——纳税申报、税款缴纳、扣缴义务、纳税担保、税收保全、税收强制执行
——纳税自评估、应对税务检查、税务行政处罚和复议和行政赔偿
上篇:纳税风险管理
一、你的企业存在纳税风险吗?
案例一:
《经济参考报》报道:美国政府2006年9月11日宣布,英国制药业巨头葛兰素·史克公司已同意支付34亿美元来了结其在美国遭到的逃税指控,从而使这起美国历史上最大的逃税案以和解告终。
作为回应,美国国内收入署将撤销对该公司的逃税指控。
案例二:恩威税案
1998年全国3大税案之一
1998年8月6日,国家税务机关对恩威下达《税务处理决定书》,决定收回恩威两个合资企业享受的税收优惠政策,追缴偷税、滞纳金、罚款等,。
 恩威为维护税务机关整体形象,在对取消两个合资企业税收优惠有争议,并保留申诉权的前提下,一方面积极如数缴纳税款,一方面向中央及国家有关部门陈述恩威税案的有关具体情况,请求查清查实,依法处理。
企业:恩威世亨
合资双方:
中方:成都恩威
外方:香港世亨
——1990年8月成立
——1990年10月23日
港方世亨第一次汇入出资资金150万元港币,不久就抽走出资资金140万元港币,引起合资纠纷。
——1994年8月1日
中国国际经济贸易仲裁委员会仲裁庭裁定:“世亨抽走出资资金,属于违法行为,视为自动放弃在合营合同中的一切权利与义务,自动退出合资企业,抽走的资本不计入投资。终止恩威世亨合同并依法组织清算。”
——1994年8月26日,成都市外经委下达《批复》:“即日终止合资合同及章程,组织清算”。
——1998年1月8日
中国国际经济贸易仲裁委员会另一仲裁庭裁定:“认为恩威世亨企业法人资格存在,享受合资企业优惠,并裁决恩威化工赔偿外方1亿元人民币的违约金。”
 ——1998年8月6日
国家税务机关对恩威下达《税务处理决定书》,决定收回恩威两个合资企业享受的税收优惠政策,追缴偷税、滞纳金、罚款等,。
纳税风险无处不在。——税收不仅是公司最大的成本之一,也是最大的风险之一。
安永会计师事务所认为:税务开始被视为风险管理的一个固有部分。税务职能正从传统上注重有效税率和现金流管理,发展成为公司整体风险管理的一部分。”
2004年,澳大利亚税务局局长致函大型上市公司的董事长们,建议他们关注税务风险,作为他们公司治理的一部分。
2004年,美国参议院财政委员会一再施压,要求采取措施,迫使首席执行官对其公司税单的准确性担负法律责任。