文档介绍：。。(第五章)(第6章45条)第二部分相关规定一、资产概念二、资产损失概念三、以前年度资产损失税前扣除四、资产损失的申报资产货币性资产非货币性资产权益性投资现金银行存款应收及预付款项应收票据各类垫款企业之间往来款项存货固定资产无形资产在建工程生产性生物资产债权性投资股权性投资要点:企业拥有或者控制经营管理活动相关一、资产的概念实际资产损失法定资产损失资产损失企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失企业虽未实际处置、转让,但符合《通知》[财税(2009)57号文]和本办法规定条件计算确认的损失在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,且会计上已作损失处理的年度申报扣除。不论哪种资产损失,均强调在会计上作为损失处理的年度申报扣除按规定的程序和要求向主管税务机关申报,未经申报的损失,不得在税前扣除。二、资产损失的概念1、基本规定2、追补确认损失后多交税款的处理。3、追补确认损失后出现亏损的三、以前年度资产损失税前扣除四、资产损失的申报1、申报方法(8)2、申报方式(8)3、申报方式范围的划分(9)4、境内跨地区经营的汇总纳税企业申报扣除(10)5、国务院决定事项形成的资产损失的申报(11)6、专项申报的资产损失经审批时限可适当延长(11)7、对企业的要求(12)1、申报方法:将资产损失申报材料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。清单申报专项申报1、按会计核算科目进行归类、汇总(式样)2、再将汇总清单报送税务机关3、有关会计核算资料和纳税资料留存备查1、逐项(或逐笔)报送申请报告(式样)2、同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。2、申报方式申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的,税务机关应当要求其改正,企业拒绝改正的,税务机关有权不予受理。四、资产损失的申报3、申报方式范围的划分(1)企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失; (2)企业各项存货发生的正常损耗; (3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失; (4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失; (5)企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。清单申报上述以外的资产损失专项申报无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可采取专项申报的形式申报扣除四、资产损失的申报4、境内跨地区经营的汇总纳税企业申报扣除(11条)总机构分支机构资产损失主管税务机关主管税务机关上报清单申报总机构对分支机构上报的资产损失原则上以清单申报形式向总机构所在地主管税务机关进行申报。总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失,由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。申报四、资产损失的申报5、国务院决定事项形成的资产损失的申报企业国家税务总局审核提供有关资料相关税务机关通知专项申报四、资产损失的申报(5特定事项申报)