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一
、。《办法》第六条规定,“存货跌价准备金、
家税务总局于年月日公布自年月短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金包
行的《企业所得税税前扣除办法》以下简称《办法》已经括投资风险准备基金,以及国家税收法规规定可提取的准备金
丙年。虽然该《办法》首次对确认税前扣除的原则作了系统之外的任何形式的准备金”“在计算应纳税所得额时不得扣除”,
对税前扣除项目的范围和标准作了较全面的具体规定。但这一规定不利于增强纳税人抵御各种市场风险的能力。如果国
法》在实际操作中仍然反映出一些问题,主要表现在以下家一味从筹集收入角度强调不允许纳税人进行税前扣除,一旦
疗面: 纳税人出现大面积的不景气或倒闭,税务机关又到什么地方去
. 关于权责发生制。《办法》第四条规定,“税前扣除的确认一收税呢,正所谓“皮之不存毛将焉附”。
簋循权责发生制原则。。虽然《办法》对允许在税前扣除的工资薪金
寸时确认扣除。”问题是,现实生活中,纳税人发生的很多扣的范围、支付对象等作了界定,但由于企业用工形式多样,用工
目按照有关法律法规的规定应当在当期发生并支付或缴时间长短不一,税务人员很难准确把握允许扣除的工资薪金额。
旦由于资金周转困难,或担心挪用等原因而按照会计制度特别是,一些纳税人为了绕过扣除限额,对支付给本企业员工的
作为预提费用计提列支,此种处理按此规定应能申报扣某些工资薪金支出,让员工到地税机关缴纳营业税及附加税费
旦一些主管税务机关在申报审核或稽查业务中却对此提出后取得劳务发票到企业作为劳务报酬报销,企业通过管理费用
. 不允许纳税人税前扣除,这样,使纳税人正常生产经营出或销售费用列支,对此类情况不论是地税机关抑或是国税机关
立有的困难。均无十分有效的检查核实办法。
.关于贿赂等非法支出。《办法》第六条规定,“贿赂等非法支此外,由于“纳税人实际发生的合理的劳动保护支出不作
生计算应纳税所得额时不得扣除”,此一规定看似明了,其为工资薪金支出”,可以扣除。这一规定,给一些纳税人利用
往操作: 这一项目在会计上列支并在税前扣除工资薪金支出提供了
什么叫“贿赂”并未做出明确界定,最起码应将相关法律可能机会,因为一方面,对什么叫合理的劳动保护支出《办
‘贿赂”定义引用过来; 法》并无明确的定性规定和定量标准;另一方面,虽然《办法》
纳税人真正要“贿赂”某人,入帐凭证绝不可能是该人亲第五十四条对“劳动保护支出”的内涵进行了界定,其实很难
的收据或收条,极有可能是原材料、设备等的入库、验收操作,因为其中的“工作服”的范围和标准很难让基层税务人
戈业务招待性质的餐饮发票,税务机关根本无力查实此类员准确把握。
.关于各类罚款支出。《办法》第六条规定,“因违反法律、行
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方式租入的房屋,其发生的装修工程支出,作为递延费用,在租赁
合同的剩余期限内平均摊销。未经主管税务机关审核同意的,一
律作为资本性支出,不得在税前扣除。”由于金融保险企业营业网
点多,房屋装修频繁,税务机关往往难以充分掌握情况,在审批时
很难判断企业帐上所列装修费是否符合税前扣除的要求。尤为重
要的是,现实生活中很多金融保险企