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2011 年注册税务师考试真题税法二试题及答案解析
一、单项选择题(本题型共 40 题,每小题 1 分,共 40 分。每小题备选答案中,只有一个
符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
1. 根据企业所得税的相关规定,下列支出不能作为长期待摊费用的是( )。
2. 下列关于企业所得税的说法中,正确的是( )。
,赠与的商品应视同销售纳税
、红利所得免征所得税
5%
3. 下列损失可由企业自行计算并在所得税前扣除的是( )。
4. 下列有关企业合并的说法中,符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。
75%的货币资金
5. 下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理,错误的是( )。
,应将全部款项收回时确认收入的实现
,应于实际收讫价款或取得索取价款凭据
(权利)之日,确认收入的实现
、赞助、对外投资,于开发产品所有权或使用权转移,或
于实际取得利益权利时确认收入的实现
,应按销售合同或协议约定的价款确定收入额,
其首付款应于实际收到日确认收入的实现
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6. 下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理,正确的是( )。
,其确认的净损失不得在税前扣除
,可按高于实际成本的 10%在税前扣除
,发生的利息费用不得在税前扣除
,实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的,折旧费用不得
在税前扣除
7. 下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理,正确的是( )。
,清算相关税款时可按计税成本预提费用
,可按预算造价合理预提费用
,可按预计利润率预提费用
,可按合同总金额的 30%预提费用
8. 下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理,正确的是( )。
=成本费用总额/(1+经税务机关核定的利润率)
=经费支出总额/(1-经税务机关核定的利润率+营业税税率)
,税务机关有权核定其应纳税所得额
,可在 30%~50%间确定利润率
9. 非居民企业拒绝代扣税款的,扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的
款项,并向其主管税务机关报告和报送书面情况说明的时限是( )日。
10. 甲企业持有丙企业 90%的股权,共计 4500 万股,2011 年 2 月将其全部转让给乙企业。
收购日甲企业每股资产的公允价值为 14 元,每股资产的计税基础为 12 元。在收购对
价中乙企业以股权形式支付 55440 万元,以银行存款支付 7560 万元。假定符合特殊性
税务处理的其他条件,甲企业转让股权应缴纳企业所得税( )万元。
11. 2011 年 3 月,某公司向一非居民企业支付利息 26 万元、特许权使用费 40 万元、财产
价款 120 万元(该财产的净值为 50 万元),该公司应扣缴企业所得税( )万元。
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12. 某外国企业常驻中国代表机构 20