文档介绍：内部控制制度是指为实现企业内部控制目标而建立或采取的各种方法、政策、程序和控制措施等的总称;是企业管理和企业发展的重要手段。一个企业的内部控制工作关系到企业控制经营风险的能力,企业的决策水平及其执行力,关系企业运行效率和整体综合效益,决定着企业的生存和发展。盐阜地区各县市有为数不少县属农口国有企业,这些资产所有权应属于县级地方政府,实际操作中业务主管部门执行管理权,各单位难以形成统一规范内部控制制度,严重威胁国有资产的增值保值。为加强国有资产管理,对这些县属国有农口企业建立健全和完善企业内控制度显得尤为必要。主要包括内部会计控制和内部管理控制两个方面。一、县属国有农林场圃现实状况县属国有农林场圃作为国有农业企业,既有企业的统筹操作、整体管理的优势,又有农业生产周期长、受自然因素影响大的弱点。由于历史原因,国有农林场圃大多创建于荒僻滩涂,基础差,底子薄,规模小,负担重,长期承担部分社会职能,一个场圃就像一个小社会;加之传统农业自然再生产盈利能力普遍较低等因素影响,企业自我积累,自我发展能力不足。职工整素质偏低,人才资源较为匮乏,经营管理者业务管理能力及个人素质良莠不齐,管理水平滞后,管理制度不够完善。企业内部监督机制形同虚设,集体决策制度架空,使监督职能缺失;对企业经营责任缺乏有效的业绩评价监控,权责不清,奖罚不明,缺乏责任追究,企业经营风险容易失控;财务管理不够规范,会计基础工作薄弱,财务人员业务水平和职业素养有待提高,使财务核算与监督没有发挥控制作用。二、国有农林场圃内部控制中存在问题一内控制度流于形式,有章不循、无章可循现象突出县属国有农林场圃名为企业,生产上与农业乡村差别不大,内部控制的基础较为薄弱,大部分国有农林场圃都制定有的内部控制的制度,但有的内控制度不健全或已失去时效性,跟不上发展需求,使内部控制无法落实;或把内部控制工作当作用来应付上级领导的检查考评的一些规章制度和文件手册而已,经济业务处理中以强调方便、灵活,而不按规定程序办理业务,有章不循,执行不严,使内控制度流于形式,失去内控制度的严肃性和纪律性,致使国有农林场圃的内部控制屡出问题;同时企业缺乏对外部经济环境变化的预见,不能调整内部控制制度,使新业务无章可循,内部控制失去全面性。二内控制度执行缺乏科学性,难以发挥应有功效尽管有些农林场圃也建立了相关的内控制度,但组织结构不完善,常常为经营管理者个人意志所转移,使内部控制难以发挥应有的功效。普遍存在重经营,轻管理;重资金控制,轻物资控制;重有形资源的控制,轻人员素质、经济信息等无形资源的控制;重事后控制,轻事前、事中控制;使内部控制制度不能科学合理执行,缺乏风险防范及约束机制,影响了内部控制全面性,致使内部控制失控。特别是以补救为主的事后控制出了问题后,给单位往往造成无法挽回的损失。三内控制度的执行监督不力,考核奖惩不明内部控制工作中未充分发挥群众参与监督管理的作用,内控制度的责任量化不够明确,奖惩制度不严谨,对国有农林场圃的业绩效果不能给出合理的评价,缺乏全面性,完整性和科学性。没有规范的责任制度跟踪,使国有农林场圃承担了很大的运营风险,增加了随意性,削弱了内控制度执行的自觉性、警觉性和有效性。各职能部门自成体系,各岗位之间缺乏有效监督,内部审计工作得不到落实,不能正确发挥出制度本身的作用。四会计监督无力,财务控制存在漏洞会计内部控制是企业内部控制的重要组成部分,会计机构的监督作用是内部控制的保证。会计监督是否有效直接影响企业的顺利发展,关系企业的管理素质和经济效益。很多单位存在没有严格履行的复核审批制度,账务作假,造成信息失真,现金坐支现象普遍。会计人员违背财经纪律,在领导授意或强令下,设账外账,资金体外循环,收益不入大账,徇私舞弊,不按规范的资金收支条件、程序和审批权限操作。在预算执行中,对异常情况及问题不及时上报处理。五企业员工业务素质和职业道德修养亟待提高国有农林场圃管理者的业务素质和职业道德修养决定企业的发展方向。国有农林场圃由于自然和经济等历史原因,使人才资源较为匮乏,管理者综合业务能力不高。很多业务人员因为能力有限,无力解决实际工作中遇到的专业理论和实务问题,因而不能正确的判断是非,致使违反财经纪律,违反国家法律,对个人对企业都造成不可挽回的损失和后果。企业对员工的职业道德教育未足够重视,缺乏必要的业务培训和能力素质培养,致使企业经营管理质量处于低水平徘徊。三、完善国有农场内控制度的建议一以科学态度,建立有效的内部控制系统各级领导和全体员工要充分认识内部控制对于保证农林场圃的高效运行,维护财产物资的安全完整,确保经营目标的实现作用。立足国有农林场圃实际,放眼于全局,着眼于发展,以对企业负责的态度及无私奉公的理念,建立有效的内部控制制度。高度重视内部控制制度的设计与实施,确保企业依法经营,守法经