企业内部控制2.ppt

文档介绍：二、企业内部控制
张宜霞
1
浙江工商大学张宜霞
企业内部控制的内涵
内部控制是一个由企业董事会、管理层和其他员工实施的、旨在为下列各类目标的实现提供合理保证的过程:经营的有效性和效率;财务报告的可靠性;遵守适用的法律和法规。
2
浙江工商大学张宜霞
企业内部控制的内涵
这个定义反映了四个理念:
第一,内部控制是一个过程,它是实现目的的手段,而不是目的本身;
第二,内部控制由人员来实施,并不仅仅是政策手册和表格,还涉及组织中各个层级的人员;
第三,只能期望内部控制为企业的管理层和董事会提供合理保证,而不是绝对保证;
第四,内部控制被用来实现一个或多个彼此独立而又相互交叉类别的目标。
3
浙江工商大学张宜霞
企业内部控制的目标
内部控制的目标一般分为三类:
经营(operations)目标。与企业资源利用的有效性与效率有关;
财务报告(financial reporting)目标。与编制可靠的公开财务报表有关;
pliance)目标。与企业符合适用的法律和法规有关。
4
浙江工商大学张宜霞
企业内部控制的目标
专注于内部控制的不同方面;
互相区别又彼此交叉(某一种目标可以归入一个以上的类别)的类别;
针对不同的需要,可能是不同管理人员的直接责任;
这种分类还有助于区分每个类别的内部控制的预期结果;
5
浙江工商大学张宜霞
企业内部控制的目标
目标的合理保证
合理保证实现
财务报告的可靠性
对法律和法规的遵循
合理保证了解进展
经营的效率和效果
6
浙江工商大学张宜霞
内部控制的局限性
判断失误
实施故障
管理层凌驾
串通
成本与效益
7
浙江工商大学张宜霞
相关各方责任
管理层的责任
积极的控制环境
高层基调
董事会的责任
指导和监督
董事会成员客观、胜任
内部审计师的责任
其他人员的责任
外部各方的责任-监管方
8
浙江工商大学张宜霞
相关术语
控制目标,提供了一个据以评价控制有效性的具体目标(target)。财务报告内部控制的控制目标通常与一个相关认定有关,并阐明了一个评价标准,据以评价公司特定领域的控制程序是否能够合理保证相关认定的错报或漏报能被控制及时的防止或发现。
9
浙江工商大学张宜霞
财务报告内部控制缺陷。如果一项控制的设计或运行没有使管理层或员工在行使所赋职责的正常过程中及时防止或发现错报,就表明存在一项财务报告内部控制缺陷。
(1)设计缺陷:如果(a)实现控制目标所必需的一项控制缺失,或(b)现有的一项控制设计不当,以至于即使该项控制按照设计运行也不会实现控制目标,就表明存在一项设计缺陷。
(2)运行缺陷:如果一项设计适当的控制没有按照设计运行,或实施该项控制的人员不具备有效实施该项控制所必需的权力或能力时,就表明存在一项运行缺陷。
10
浙江工商大学张宜霞