文档介绍：土地增值税
陈慧
教学目标:
知识目标:通过教学,掌握土地增值税
的概念、计税依据及税率。
能力目标:通过教学,熟练进行土地增
值税应纳税额的计算。培养学生理
论运用能力、分析问题及归纳问题
的能力。
德育目标:通过本节课学****进一步培
养学生热爱专业的思想,树立严肃、
认真、一丝不苟的工作作风。
教学过程:
【导入】
资源税类是以自然资源为课税对象
的税类。
问:资源税类主要有哪几种税种?
资源税
城镇土地使用税
耕地占用税
土地增值税
【讲授新课】
一、土地增值税的概念
土地增值税是以在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值收入为课税对象征收的一种税。
土地增值税
概念中有几层含义?
要点分析
1、只对转让国有土地使用权及其地上的建筑物征税
①转让的土地,其使用权为国家所有的征税。
②对出让国有土地使用权取得的收入不征税。
③土地使用权、地上建筑物及附着物的产权发生转让征税;
土地使用权、房屋产权未转让(如房地产出租)不征税。
④不论是单独转让国有土地使用权或国有土地使用权与房
产权一道转让,均应征税。
2、只对有偿转让的房地产行为征税。
即对转让房地产取得的收入征税,而不包括房地产产权
虽转让,但未取得收入的行为。
土地增值税三要义
一是有偿
二是转让
三是国有土地使用权及地上建筑物
问
房地产的赠与、房地产的交换这
两种行为是否应征土地增值税?
(否)
二、土地增值税的纳税人
土地增值税的纳税人是在中国境内以出售
或者其他方式有偿转让国有土地使用权、地上
建筑物及其他附着物并取得收入的单位和个人。
三、土地增值税的计税依据
土地增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据
计算增值额需把握两个关键
为纳税人
转让房地产取
得的收入减除规定扣
除项目金额以
后的余额。
一是转让房地产的收入
二是扣除项目金额
纳税人取得的收入包括转让房地产的全部价款和有关经济收益,形式上包括货币收入、实物收入和其他收入。
扣除项目包括:
1、纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按照国家统一规定交纳的有关费用。
3、开发土地和新建房及配套设施的费用
2、开发土地和新建房及配套设施的成本。
4、经当地税务机关确认的旧房和建筑物的评估价格
5、与转让房地产有关的税金(包括营业税、城建税、印花税及教育费附加)。
6、加计扣除。
对从事房地产开发的纳税人,可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%的扣除。
四、土地增值税的税率
土地增值税采用四级超率累进税率,即以纳税对
象数额的相对率为累进依据,按超累方式计算应纳
税额的税率。
采用超率累进税率,需要确定几项因素:
一是纳税对象数额的相对率,土地增值税的增值
额与扣除项目金额的比即为相对率。
二是把纳税对象的相对率从低到高划分为若干个级次。