文档介绍：个人所得税专项总结关于纳税人类型具体情况税收管辖权纳税义务判定标准居民纳税义务人在中国境内有住所的个人居民管辖权——来源于中国境内、境外所得均在中国纳税无限纳税义务①住所标准②时间标准:-,临时离境:一次不超过30天或累计不超过90天在中国境内无住所而在中国境内居住满1年的个人非居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住的个人地域管辖权——来源于中国境内所得在中国纳税有限纳税义务在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人项目作用离境、入境当天的处理居住天数确定纳税义务入境、离境、往返或多次往返境内外的当日,均按1天计算其在华实际逗留天数工作天数计算应纳税额入境、离境、往返或多次往返境内外的当日,均按半天计算为在华实际工作天数税目及相关计算税率形式具体标准适用范围超额累进税率七级超额累进税率工资、薪金所得,对经营成果不拥有所有权的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率个体工商户的生产经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得(拥有经营成果所有权),个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得比例税率20%财产租赁所得(个人按市场价格出租居民住房取得的所得,减按10%的税率征收个人所得税)减800或20%后还可以减修缮费(800)稿酬所得(减征30%)>4000*(1-20%)<4000-800劳务报酬所得(有加成征收)特许权使用费所得财产转让所得减除合理支出利息、股息、红利所得无减除项目偶然所得其他所得应税项目费用扣除项目和标准应纳税所得额(1)工资、薪金所得月扣除3500元(或4800元)月工薪收入-3500元或(4800元)(2)个体户生产经营所得查账成本、费用及损失年收入-成本费用损失-业主费用(42000元/年)业主工资不扣核定无扣除项目,不享有优惠、不可弥补亏损收入总额×应税所得率或成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率(3)承包承租经营所得月扣除3500元年收入-承包费-42000元/年(4)劳务报酬所得(5)稿酬所得(6)特许权使用费所得①每次收入不足4000元:定额扣除800元每次收入-800元②每次收入4000元以上:定率扣除收入的20%每次收入×80%(7)财产租赁所得①租赁过程中缴纳的税费②修缮费用③800元或20%固定费用每次收入额-准予扣除项目-修缮费(800元为限)-800元或[每次收入额-准予扣除项目-修缮费(800元为限)]×(1-20%)(8)财产转让所得财产原值和合理费用转让收入-财产原值-合理费用(9)利息、股息、红利所得无费用扣除收入全额(10)偶然所得(11)其他所得关于工资薪金工资、薪金判定因任职或者受雇有关而取得的所得内容工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得不属于工资、薪金项目①独生子女补贴②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴③托儿补助费④差旅费津贴、,单独作为1个月工资薪金所得计算纳税。分三步处理:第一步,确定税率:看当月工资是否大于3500,大于——除以12定税率;否则先补差额第二步,确定扣除的费用,当月工资不足扣除生计费的,差额部分可以从全年一次性奖金中扣除,但不可追溯;第三步,计算应纳税额,一次性计税。要点具体规定计税时间单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税税率的确定当月工资≥费用扣除标准全年一次性奖金/12,以商数定税率当月工资<费用扣除标准[全年一次性奖金-(费用扣除标准-当月工资)]/12,以商数定税率费用扣除当月工资≥费用扣除标准不再扣费用当月工资<费用扣除标准扣除当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额应纳税额当月工资≥费用扣除标准全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数当月工资<费用扣除标准(全年一次性奖金-雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数适用范围①全年一次性奖金(包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资方法的单位兑现的年薪和绩效工资)②单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工实际支付的购房价款低于该房屋购置或建造成本价格的差额部分③非上市公司股票期权形式的工资、薪金所得限制性要求①在一个纳税年度内,对每一个纳税人,全年一次性奖金的计税方法只能使用一次②雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税③对无住所个人取得上述各种名目奖金,如果该个人当