文档介绍：第三部分增值税纳税申报
目录
一、增值税纳税申报资料 1
(一)纳税申报表及其附列资料 1
1. 一般纳税人 1
2. 小规模纳税人 1
(二)纳税申报的其他资料 2
2
2
二、“营改增”试点后增值税申报表调整的的主要内容 3
(一)增值税申报表调整的主要原则 3
(二)一般纳税人申报表主要调整内容 4
1、主表 4
2、附表一(销售情况明细表) 4
3、附表二(进项税额明细) 5
4、附表三(应税服务扣除项目明细) 5
5、固定资产进项税额抵扣情况表 6
(三)小规模纳税人申报表调整内容 6
1、增加申报表附列资料 6
2、增加主表栏次 6
3、增加主表填报内容 6
三、增值税纳税申报表填写 7
(一)现有增值税纳税人申报表填写 7
1、一般纳税人申报表填写 7
2、小规模纳税人申报表填写 12
(二)试点纳税人申报表填写 12
1、只提供应税服务,即“新增”一般纳税人申报表填报 12
2、兼有应税货物及劳务和应税服务的纳税人申报表填写 20
3、试点新增小规模纳税人申报表填报 31
一、增值税纳税申报资料
增值税纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报的其他资料两类。
(一)纳税申报表及其附列资料
1. 一般纳税人
增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)纳税申报表及其附列资料包括:
(1)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》
(2)《增值税纳税申报表附列资料一》(本期销售情况明细)
(3)《增值税纳税申报表附列资料二》(本期进项税额明细)
(4)《增值税纳税申报表附列资料三》(应税服务扣除项目明细)
一般纳税人提供应税服务,在确定应税服务销售额时,按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的,需填报《增值税纳税申报表附列资料(三)》。其他情况不填写该附列资料。
(5)《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税收抵减情况表)。(6)《固定资产进项税额抵扣情况表》。
2. 小规模纳税人
增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)纳税申报表及其附列资料包括:
(1)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》。
(2)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》。
小规模纳税人提供应税服务,在确定应税服务销售额时,按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的,需填报《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》。其他情况不填写该附列资料。
(二)纳税申报的其他资料
“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联。
“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。
按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的“公路、内河货物运输业统一发票”的抵扣联。
、购进农产品取得的普通发票、铁路运输费用结算单据的复印件。
按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件。
,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
。
,在确定应税服务销售额时,按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。
7.《资产负债表》和《损益表》
。
纳税申报表及其附列资料为必报资料。
纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。
二、“营改增”试点后增值税申报表调整的的主要内容
(一)增值税申报表调整的主要原则
1、不改主表格式,通过重新设计、调整或增加附表的方式,实现营改增的相关政策,不影响地方收入。
2、按销项税额比例划分应纳税额的方法,实现会统部门的税款分别开票、分别入库需要。
3、满足原增值税纳税人和新增“营改增”试点纳税人纳税申报需求。一是,“新”、“旧”一般纳税人使用同一套申报表。二是,新申报表需要兼顾增值税“新”、“老”业务。
(二)一般纳税人申报表主要调整内容
1、主表
(1)表样无变化。
(2)政策依据内容变化,变更为“根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额,均应按税务机关核定的纳税期限填写本表,并向当地税务机关申报。”
(3)原“经营地址”变更为“生产经营地址”
(4)原“企业登记注册类型”变更为“登记注册类型”
(5)原“一般货物、劳务和应税服务”变更为“一般货物、劳务和应税服务”;原“即征即退货物及劳务和应税服务”变更