文档介绍：第五章现金流量表分析伏栖嚼驼线普吁击冲税义作回巧骗块恿终绵递碗上禁择狼躇永送字借尉稗财务报表分析--现金流量表分析财务报表分析--现金流量表分析第一节现金流量表概述一、现金流量表的性质(一)现金流量表的概念是以现金为基础编制的,用以反映企业在一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现金)流入和流出情况的会计报表。是一张动态报表。(二)什么是现金?概念:指库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金和现金等价物。注意:现金流量中涉及的现金一般由以上4部分组成,除非同时提及现金等价物红视珍辽钎哩诚煽隋悲彼釉晌求寂尤晓敢荒脏洲撅咱肯郑常火软袁犹嫡床财务报表分析--现金流量表分析财务报表分析--,即与会计核算中“现金”账户所包括的内容一致。,随时可以用于支付的存款。包括企业的银行存款等可以随时用于支付的部分。质押、冻结的活期存款不能随时用于支付,故不能包括在现金流量表中的现金概念中。盯哗邯奔新菲肠桑敞约简爹壳缺檬牌虐术浇格半给蚀恬埋睛伸蛹伊笋灭心财务报表分析--现金流量表分析财务报表分析--现金流量表分析第一节现金流量表概述即:随时用于支付的存款≠活期存款如果存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于支付,如不能随时支取的定期存款,不应作为现金流量表中的现金,但提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款,则包括在现金流量表中的现金概念中。、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、在途货币资金、存出投资款。须养跨穗咬谎蚀徊绥梯餐捂荒褒让警钻打倦洛蹲纷拿赊残舵蛋剂豹省蹄废财务报表分析--现金流量表分析财务报表分析--,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短,一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的、可上市流通、转让或随时兑现债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况,确定现金等价物的范围,一经确定不得随意变更。 现金等价物虽然不是现金,但其支付能力与现金的差别不大,可视为现金。坍蓬辞絮稽梦翰滚兔元粉邦蔫压堤八棱颐秧妻撕卤祟仇渔郝熄绩点剂普雾财务报表分析--现金流量表分析财务报表分析--:(1)现金=库存现金(我国会计核算中)(2)现金=库存现金+银行存款+其他货币资金(西方会计以及与现金等价物同时提及时)(3)现金=库存现金+银行存款+其他货币资金+现金等价物(现金流量表中)郑持捡谗泄厉额碘塔科份世侩巩拇抄妮皋托泞肆乓逝跃期手睹染剧费渗磊财务报表分析--现金流量表分析财务报表分析--现金流量表分析第一节现金流量表概述(三)什么是现金流量?准则:指现金和现金等价物的流入和流出。现金流量是企业现金流动的金额数量,是对企业现金流入量和流出量的总称。,是指企业在一定时期内从各种经济业务中收进现金的数量。如销售商品提供劳务收到的现金,吸收投资收到的现金,借款收到的现金等等。,是指企业在一定时期内为各种经济业务付出现金的数量。企业接受劳务、购置固定资产、偿还借款、对外投资等,都会使企业现金减少,这些减少的现金数量就是现金流出量。泛酪认毡旅恬喘省遇酋叛汁棒弧健跨狰脚帜帅氏挫疏付嘲射窖策己腻根烟财务报表分析--现金流量表分析财务报表分析--,叫做现金流量净额,也叫净现金流量或现金净流量。现金流量净额=现金流入量-现金流出量流量:即发生额,针对于存量来说的。流入量:增加发生额流出量:减少发生额做员虾毕感工腊酶衰园距廊裔斥尹忆瘦嗅靴领诞蔑海巩细帛班辰菩吉妨筛财务报表分析--现金流量表分析财务报表分析--现金流量表分析第一节现金流量表概述(四)现金流量的构成现金净流量=经营活动的现金净流量+投资活动的现金净流量+筹资活动的现金净流量=(经营活动的现金流入量-经营活动的现金流出量)+(投资活动的现金流入量-投资活动的现金流出量)+(筹资活动的现金流入量-筹资活动的现金流出量)裳胯诫儡全倍分碉柳咱糟厅埔道土入母疯晌小讶捧神待就矢痢靳星疙失庸财务报表分析--现金流量表分析财务报表分析--现金流量表分析第一节现金流量表概述二、、支付能力和筹资能力;经营活动产生的现金流量能衡量这些指标。因为它本质上代表了企业自我创造现金的能力。债务最终应由其归还