文档介绍：第三章 CPA职业规范体系(重点掌握)
独立审计准则的含义:P33
是用来规范CPA执行审计业务,获取审计证据,形成审计结论,出具审计报告的专业标准。
(一)独立审计准则的定义
独立审计准则又称独立审计标准,它是CPA职业规范体系中的核心部分,是CPA在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则,也是衡量CPA审计工作质量的标准。
。
。降低审计风险。 。国际间交流
(二)独立审计准则的作用
。
: P38-39
由一位或多维精通业务的审计师执行---人的资格
一般准则独立的精神状态---------人的精神
(对人的规范) 恪守职业谨慎----------人的态度
制定计划, 督导助理
《公认审计准侧》外勤工作准则了解内控,以便确定…
检查/观察/询问/函证---获取审计证据--为发表意见提供基础。
指出是否按照公认会计原则
报告准则指出与上期不一致的地方
无特殊说明,认为披露均合理充分
发表意见说明理由,审计工作特性及其所负责任的程度
P41
《中国独立审计准则》------中国CPA协会负责拟定------财政部批准实施。(属于法规)
(一)制定中国独立审计准则的意义(三化)法制化/事业化/国际化的需要
(二)独立审计准则的目标(中国cpa职业规范体系的核心部分)
,规范执业行为,促使CPA恪守独立、客观、公正的基本原则,有效作用
,
按照统一的执业标准执行独立审计业务,提高业务素质和执业水平。(素质)
,维护社会公共利益,
保护投资者和利害关系人的合法权益,促进市场经济的健康发展。(责任)
,
使中国cpa按照国际通行的执业标准执行独立审计业务。(WTO)
(三)独立审计准则的框架与结构(重点)
第一层次独立审计基本准则
基本准则是独立审计准则的总纲,是对CPA的任职条件、执业行为的基本规范,是制定独立审计具体准则/实务公告/执业规范指南的基本依据。
第二层次独立审计具体准则与独立审计实务公告
具体准则是依据独立审计基本准则制定的,是执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规范。
实务公告也是是对CPA执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范。(,对外出具审计报告,就都要遵照执行)
第三层次执业规范指南属非法定要求部分-----不具有强制性,参照执行
执业规范指南是依据《CPA法》和第一、二层次准则制定的,是对独立审计基本准则、具体准则和实务公告的解释和补充说明,为CPA执行各项审计业务提供可操作的指导性意见。
P43 已颁布的准则项目---(一般了解)
质量控制的含义和作用 P44
(一)审计质量控制准则的含义
《审计质量控制准则》是指会计师事务所为了确保的审计工作符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。
会计师事务所