文档介绍：第九章审计测试中的抽样技术
:指在实施审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断总体特征的一种方法。
抽查
一种技术
使用中无严格要求
不要运用抽样技术
不存在推断总体问题,
不发表总体意见
审计抽样
一种方法
严格按程序和抽样方法的内在要求
需要运用抽查技术
基本目标是在有限审计资源条件限制下,
收集充分、适当的审计证据,以形成和支持审计结论。
:审计抽样对控制测试和实质性测试都适用,但并不是对于这些测试中的所有程序都适用。
审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用,但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。
①详细审计----全部项目进行审计,并根据审计结果形成审计意见。
②从审计对象总体中选取部分项目进行审计,并对所选项目本身发表审计意见的方法也不属于审计抽样。
(一)按抽样决策的依据不同——统计抽样和非统计抽样
统计抽样
选用标准
成本、效果方面的考虑
优点
(1)有助于设计有效的抽样;
(2)有助于衡量已获得证据的充分性
(3)有助于评价样本结果
(4)量化控制抽样风险。
缺点
训练注册会计师掌握统计抽样技术以及设计和执行抽样计划成本很大
适用范围
理论依据
(使用条件)
(1)有充分的数学依据
(2)有健全的内部控制依据
(3)有合理的经济依据
意义
(l)统计抽样能够科学地确定抽样规模
(2)采用统计抽样,总体各项目被抽中的机会是均等的,可以防止主观的判断
(3)统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内的概率有多大,
并根据抽样推断的要求,把这种误差控制在预先给定的范围之内
(4)统计抽样便于促使审计工作规范化
统计抽样和非统计抽样的关系综合比较如下:
区别
联系
量化风险
理论依据
效果与成本
误差概率
统计
抽样
利用概率法则来量化控制抽样风险
数学依据
效果比非统计抽样好得多
可以确定误差的概率
既可用统计抽样技术,
也可用非统计抽样技术,还可结合使用
②都需合理运用专业判断
③都可以提供的充分且适当的证据
④都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险
⑤不影响审计程序的选择
⑥不影响获取单个证据的适当性
⑦不影响对样本错误的反应
⑧统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
非统计
抽样
不能量化控制抽样风险
是利用主观标准和个人经验
成本比统抽样计小
不能确定误差的概率
(二)按审计抽样所了解总体特征的不同——属性抽样与变量抽样
测试种类
目标
内容
评价
目的
方法
适用范围
属性抽样
控制测试
估计总体既定控制的偏差率(次数)
内部控制
定性
确定实质性测试程序
固定样本量抽样
停走抽样
发现抽样
控制测试中运用的抽样技术
变量抽样
实质性测试
估计总体总金额或总体中的错误金额
报表项目
定量
确定会计报表是否公允表达
均值估计
差异估计
比率估计
实质性测试中运用的抽样技术,可用于确定
①账户金额是多少
②是否存在重大误差等
③通常用于往来、存货、工资和交易授权。