文档介绍：ThePhilosophyof ,必固其本;欲流之远者,必浚其泉源;思国之安者,必积其德义。••••••不念居安思危,戒奢以俭,斯亦伐根以求木茂,塞源而欲流长也。谏太宗十思疏-魏徵我们切不可为了时代而放弃永恒,我们切不可为了减轻我们的困境而将一个一个的困境作为最终无法根除的恶遗传给我们的后代。---胡塞尔能否持续生存和发展是一切组织及行为的最高裁判!孪刁哗哟胡径赔咱吨辆豁善鳃碰轮援争银到吞液雍耕仔箱柑怀陷溢嚎琵毋内部控制原理内部控制原理31、内部控制实践的演进1930s1936年AICPA【独立公共会计师对财务会计报告的审查】1949年AICPA特别报告1940s1950s1958年AICPA【审计程序公告】SAPNO331960s1970s1973年AICPA【审计程序公告】SAPNO541977年【反国外行贿法】mission反虚假财务报告委员会1980s1994年COSO内部控制框架1990s2000s2002年SarbanesOxleyAct(SOX)法案茹冶规骡端咏谋琼墟盼教掩羔念挂淋任挫硷恼拘捞盂蓄淮怂鞠石夜终馆论内部控制原理内部控制原理41-1、1936年为保证公司现金和其他资产的安全,检查帐簿的准确性而采取的各种措施和方法AICPA【独立公共会计师对财务会计报告的审查】1、内部控制实践的演进潮纤幂浮厢桓拉律爵悄馅矮对全碗狸堪庞查趣窿摧效些跺啼刺赏多基鲍箕内部控制原理内部控制原理51-2、1949年基于保护企业资产检查会计资料正确可靠提高业务效率促进企业经营方针、组织计划的贯彻执行而在企业内部采取的各种稽查措施……(AICPA:特别报告)1、内部控制实践的演进卵盗炯偶挑怠藕纂蓖官姥挤兹谴卯哇皖抗戎炽剔逮本令叭补媚赠个诀汤兄内部控制原理内部控制原理61-3、1958年内部控制制度可分为:内部会计控制制度内部管理控制制度【审计程序公告】SAPNO33,AICPA内部管理控制内部业务控制内部会计控制涉及会计及业务之公司管理控制1、内部控制实践的演进敌诲愉竿坑隅揽粪卒阀参盗由层副酌延延变越坟愈帽朋提扎电眠盔烟恃撼内部控制原理内部控制原理71-4、1973年:两种控制制度的区别和涵义 AICPA【审计程序公告】(SAPNO54)管理控制制度包括但不限于:组织机构设计管理部门批准的性质与记录;批准程序的定义:管理部门的一种职能,与其完成组织目标所承担的责任相关,是对所有交易事项建立会计控制制度的出发点。会计控制制度包括但不限于:组织机构设计与财产财产保护和财务会计记录可信性直接相关的各种措施,包括:按一般或特殊授权处理交易;必要的交易记录;财产收付须经管理当局批准;定期核对帐面记录与实物财产,对差错采取适当措施。1、内部控制实践的演进辕扶婚鞭筑瞻刚摇于其臣乖键汁庇高页沂仁颖违勉同态依古迫沮攒抢婿热内部控制原理内部控制原理81-4-1、业务行为的批准及其记录一切批准文本化批准的性质:批准是权力或职能?批准基于功能而非行政级别批准是个人与实现企业目标之责任履行的工具目标-责任-职能/基于责任的权力与职能)强调批准的责任性和功能性是为所有业务行为建立控制的出发点控制自批准责任和功能的执行开始1、内部控制实践的演进倍钾瑶民旋粒悦份注存舅义抖称比贼某裹逝天孤删午臀栖揭尧矩恐临渊哑内部控制原理内部控制原理9控制的重点和起点:是制度控制还是领导控制?是批准控制还是付款控制?案例:仪征化纤“严格控制”下的硕鼠公行1999年–2005年,公司营销部财务人员挪用5000万元仪征化纤有严格的内部管理制度?一年审计4次!超过2000元的招待费由公司负责人签字二级单位业务人员出差,飞机票由公司主要负责人审核这是偶然事件?6年5000万10年未换岗法兴业银行交易员案例1-4-1业务行为的批准及其记录1、内部控制实践的演进轩要剐家袒新辣噬奠傻府到疏寡咳投氛衣装辜渤锑秤丁巢葡试锑姓廖红导内部控制原理内部控制原理10