文档介绍：第6章企业所得税的税收筹划
一、术语解释
1、企业合并是指两个或两个以上的企业,通过签订合并协议,依法律程序,合并为一个企业的法律行为。合并可以采取吸收合并和新设合并两种形式。
2、吸收合并是指两个或两个以上的企业合并时,其中一家企业吸收了其他企业而成为存续企业,被吸收的企业解散。
3、新设合并,又称创立合并或联合,是指两个或两个以上的企业合并成为一个新企业,合并各方解散。
4、企业分立是指一个企业依照有关法律、法规的规定,分立为两个或两个以上企业的法律行为。分立可以采取存续分立和新设分立两种形式。
5、存续分立亦称派生分立,是指原企业存续,而其一部分分出设立为一个或数个新的企业。
6、新设分立亦称解散分立,是指原企业解散,分立出的各方分部设立为新的企业。
7、存货是指企业在生产经营过程中草药销售或者耗用而储存的各种资产,包括商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品。
8、租赁是指出租人根据其与承租人签订的租赁契约,以收取一定的租金为条件,将租赁资产在规定期限内交给承租人使用。租赁大致可以分为两大类:融资租赁和经营性租赁。
9、融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。符合下列条件之一的租赁为融资租赁:(一)在租赁期满时,租赁资产的所有权转让给承租方;(二)租赁期为资产使用年限的大部分(75%或以上);(三)租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。
10、经营性租赁又称服务租赁、管理租赁或操作性租赁。它是一种以提供租赁物件的短期使用权为特点的租赁形式。
11、外币统账制是指业务发生时即将外币折算为记账本位币入账。
12、外币分账制是指在日常核算时分币种以外币原币记账,而在编制资产负债表日才将其折算为记账本位币报表。
13、记账汇率是指企业在外币业务发生当日记账时,将外币金额折算为记账本位币金额时所采用的汇率。
二、填空
1、公允价值不得结转经评估确认的价值
2、股票转让所得或损失
3、公允价值经评估确认的价值存续分立存续企业新设分立
4、直接转销法备抵法
5、外币统账制外币分账制
6、外币统账制外币分账制
7、资本化当期损益
8、当月1日期末汇兑损益当日汇率当期期初汇率当期期初汇率当日汇率
三、判断题(若错,请予以更正)
1、×
[更正] 企业无论采取何种方式合并、兼并,都不是新办企业,不应享受新办企业的税收优惠照顾。
2、√
3、×
[更正] 企业无论采取何种方式分立,都不是新办企业,不应享受新办企业的税收优惠照顾。
4、×
[更正] 固定资产的改良支出,由于其属于资本性支出,应计入固定资产的价值,其支出不得直接在税前扣除,但其净支出在增加固定资产价值后按规定标准增提的折旧,允许在税前扣除。
5、×
[更正] 纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产,其租金支出不得扣除,但可按规定提取折旧费用。承租方支付的利息和手续费等可以在支付时直接扣除。
四、选择题(含单选、多选)
1、ABC
2、ABCD
3、A
6ABC
五、问答题
1、
企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或者组织。
所谓独立经济核算,是指企业或者组织独自从事经济活动,并独立地、完整地进行会计核算。具体地讲,企业所得税纳税义务人应当具备下列条件:(1)在银行开设结算账户;(2)独立建立账簿,编制财务会计报表;(3)独立计算盈亏。
企业或者组织,是指:(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。
根据1994年5月财政部、国家税务总局颁发的《企业所得税若干政策问题的规定》,对实行自收自支、企业化管理的社会团体、事业单位等组织取得的生产、经营所得和其他所得,一律就地征收所得税;对其他社会团体、事业单位等组织取得的生产、经营所得和其他所得,亦按规定征收所得税。
如果纳税企业、单位改变经营方式,实行承租经营,则对其纳税人分两种情况处理:凡未改变被租企业名称、未更改工商登记的,不论被租企业如何分配,均以被租企业为纳税人;承租方重新办理登记证的,以新登记的企业为纳税人。
2、
(1)被吸收或兼并的企业和存续企业依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定,符合企业所得税纳税人条件的,分别以被吸收或兼并的企业和存续企业为纳税人;被吸收或兼并的企业已不符合企业所得税纳税人条件的,应以存续企业为纳税人,被吸收或兼并企业的未了税务事宜,应由存续企业承继。
(2)企业以新设合并方式合并后,新设企业条例企业所得税纳税人条件的,以新设企业为纳税人,合并前企业的未