文档介绍：第三章消费税法
陈国坤
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第一节消费税法概述
一、消费税的概念和特点
(一)消费税的概念 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或者销售数量,在特定环节征收的一种税。(金银首饰改为零售环节) 一般而言,消费税是在增值税的基础上又征的一种税,纳消费税的应该就纳增值税,纳增值税的不一定纳消费税。
特殊的比方说饭店销售自酿啤酒,属于营业税的混合销售就既得纳消费税,还得纳营业税,而不纳增值税。商业企业销售自酿啤酒,就既得纳增值税,也得纳消费税。
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消费税的特点
1、征税项目具有选择性(14个消费税税目)
2、征税环节具有单一性
3、征收方法具有多样性
4、税收调节具有特殊性
5、消费税具有转嫁性
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第二节消费税法的基本内容
一、纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人
自2009年1月1日起增加了“国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人。
对委托加工代收代缴税款的规定中排除了受托方为个人的情形。
“中华人民共和国境内”是指:生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。
消费税的纳税环节: 纳税环节具体包括:生产、委托加工和进口,另外还有零售环节和批发环节。
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二、征税对象
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征税范围
生产应税消费品
委托加工应税消费品
进口应税消费品
批发应税消费品
零售应税消费品
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二、税目和税率
1. 有害的特殊消费品。
2. 奢侈品与非生活必需品。
3. 高能耗和高档消费品。
4. 不可再生性资源制成的消费品:
5. 能为政府提供稳定财政收入的消费品
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税目和税率
(一)烟
即以烟叶为原料加工生产的特殊消费品。卷烟是指将各种烟叶切成烟丝并按照一定的配方辅之以糖、酒、香料加工而成的产品,包括卷烟(进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟)、雪茄烟和烟丝。
财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知财税[2009]
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(一)烟
,应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率。但销售的卷烟有下列情况之一者,不得列入加权平均计算: (1)销售价格明显偏低而无正当理由的; (2)无销售价格的。 、改变包装或其他原因提高销售价格后,应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。 。没有同牌号规格卷烟销售价格的,一律按照卷烟最高税率征税。
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(一)烟
。没有同牌号规格卷烟的一律按卷烟最高税率征税。 。 %卷烟税率征税,并按照定额每标准箱150元计算征税:(注意选择和计算题) (1)白包卷烟; (2)手工卷烟; (3)未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。 ,进口卷烟消费税适用比例税率按以下办法确定:(已做介绍不再重复) ,依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格,并确定适用的比例税率。 ,由国家税务总局确定。
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