文档介绍：《税法》 第2章增值税法(3-6节)精心整理专业资料,请放心下载1一、出口货物劳务退(免)税概述(掌握)二、出口货物劳务退(免)税的计算(熟悉)三、出口货物劳务退(免)税的管理(了解)说明:CPA需要重点掌握,(免)税精心整理专业资料,请放心下载2(一)基本政策(——P56-57掌握)1、出口免税并退税——免(退)2、出口免税但不退税——免税3、出口不免税也不退税——征税注意:出口退税制只涉及增值税和消费税,不涉及城建税、教育费附加等其他税种。一、出口货物劳务退(免)税概述(掌握)精心整理专业资料,请放心下载3(二)出口退税货物劳务应具备条件:--P57了解:必须是真实的出口,防止假出口骗税1、――因为退税只涉及增值税和消费税2、必须是报关离境的货物。3、必须是在财务上作销售处理的货物。4、必须是出口收汇并已核销的货物。精心整理专业资料,请放心下载4(三)出口货物退税率——P60、教学参考资料2-(掌握)--不是征税的税率,而是实际退税额与退税计税依据的比例。【说明】少退的部分由企业自己负担。。精心整理专业资料,请放心下载5(1)基本规定:除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率(以下称退税率)外,出口货物的退税率为其适用税率。国家税务总局根据上述规定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布,供征纳双方执行。退税率有调整的,除另有规定外,其执行时间以货物(包括被加工修理修配的货物)出口货物报关单(出口退税专用)上注明的出口日期为准。精心整理专业资料,请放心下载6(2)特殊规定(了解):第一,外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物,其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的,退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。精心整理专业资料,请放心下载7第二,出口企业委托加工修理修配货物,其加工修理修配费用的退税率,为出口货物的退税率。第三,中标机电产品、出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料(以下称列名原材料,其具体范围见附件6)、输入特殊区域的水电气,其退税率为适用税率。如果国家调整列名原材料的退税率,列名原材料应当自调整之日起按调整后的退税率执行。精心整理专业资料,请放心下载8第四,海洋工程结构物退税率的适用——参见“教学参考资料2-6”【注意】——从低退税——适用不同退税率的货物劳务,应分开报关、核算并申报退(免)税,未分开报关、核算或划分不清的,从低适用退税率。精心整理专业资料,请放心下载9(四)出口货物劳务适用的出口政策:(免)【说明】本课程重点讲解适用增值税“退(免)税”政策的出口货物劳务退(免)税的计算;关于“免税”和“征税”参看教学参考资料2-6,自学了解。精心整理专业资料,请放心下载10