文档介绍：第二章、税收要素与分类第一节、税收要素第二节、税种分类精心整理专业资料,请放心下载税收要素是税收制度构成要素的简称税收制度是国家为取得的财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。我国税收的法律规范由税收法律、法规和部门规章组成。立法级次不同,法律效力也不同。各个税种的税收法律或条例是税收制度的基本构成部分。每一个税种的税法或条例一般都由纳税人、课税对象、税率等要素构成。精心整理专业资料,请放心下载第一节税收要素税收要素是指各个税种在立法时必须载明的、必不可少的基本因素。表现在税收制度上主要包括:征税对象纳税人税率纳税期限违章处罚等要素最重要的税收要素精心整理专业资料,请放心下载一、征税对象1、征税对象的概念征税对象:又称为课税对象,是指对什么东西征税,它是课税的客体或标的物。比如:消费税征税对象是消费品房产税征税对象是房屋所得税征税对象是应税所得额精心整理专业资料,请放心下载2、征税对象的作用①、征税对象是征税与不征税的界限②、征税对象是不同税种之间相互区别的主要标志(税种名称的由来以及税种在性质上的差别,主要取决于征税对象)③、征税对象限定了税收调节的范围(税收调节的范围在税制所规定的征税对象的范围之内)精心整理专业资料,请放心下载3、与征税对象有关的两个重要概念①、税目税目是征税对象的具体化,反映了具体的征税范围。一个税种的征税范围,往往需要根据不同的情况,具体划分为不同类型的若干项目,以便确定征税、免税和适用不同的税率,这种分类具体划分的项目,就是税目。精心整理专业资料,请放心下载我国现行营业税划分交通运输业建筑业金融保险业邮电通讯业文化体育业娱乐业服务业转让无形资产销售不动产精心整理专业资料,请放心下载②、计税依据计税依据是指根据征税对象计算应纳税款的数量依据。解决的是征税的数量问题。注意两个问题:a、计税依据既可以是征税对象的价格,也可以是征税对象的数量b、计税依据和征税对象可以是一致的,也可以是不一致的精心整理专业资料,请放心下载终上所述征税对象是指征税的目的物。(质)计税依据则是在目的物已经确定前提下的,对目的物据以计算税款的依据或标准。(量)精心整理专业资料,请放心下载二、纳税人1、纳税人的概念纳税人又称纳税义务人,是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人,它是纳税的主体。每一种税的税法都必须有关于纳税人的规定。如:现行企业所得税是以中国境内实行独立核算,有生产经营所得和其他所得的企业或组织(不包括外商投资企业和外国企业)为纳税人。精心整理专业资料,请放心下载