文档介绍：第十三章货币资金审计
教学目的与要求:通过本章的学习,要求学生了解货币资金内部控制的特点,以及相关内部控制的测试,了解货币资金的审计目标和审计程序。
教学重点:货币资金的内部控制;货币资金的审计目标和审计程序
教学难点:货币资金的内部控制
教学时数:4课时
教学内容:
第一节货币资金的内部控制
一、货币资金内部控制的基本内容
货币资金的内部控制可以分为收款内部控制、付款内部控制和备用金内部控制等。一般而言,一个良好的货币资金内部控制应能具有以下特征:
(1)货币资金收支与记账的岗位分离;
(2)货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据;
(3)全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续;
(4)控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行;
(5)按月盘点现金,编制银行存款余额调节表,以做到账实相符;
(6)加强对货币资金收支业务的内部审计。
二、货币资金内部控制的测试
对货币资金内部控制进行测试,一般遵循以下步骤进行:
1. 了解货币资金内部控制
2. 抽取并检查收款凭证
3. 抽取并检查付款凭证
4. 抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对
,查验其是否按月正确编制并经复核
6. 检查外币资金的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致
7. 评价货币资金的内部控制
 
第二节货币资金的审计
一、现金的审计
(一)审计目标
现金的审计目标一般包括:(1)确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有;(2)确定被审计单位在特定期间发生的现金收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏;(3)确定现金余额是否正确;(4)确定现金在会计报表上的披露是否恰当。
(二)审计程序
现金的实质性测试程序一般包括以下步骤:
1. 核对现金日记账与总账的余额是否相符。
    2. 盘点库存现金。
3. 抽查大额现金收支。
4. 检查现金收支的正确截止。
5. 检查外币现金的折算是否正确。
6. 现金是否在资产负债表上恰当披露。
二、银行存款的审计
(一)审计目标
银行存款的审计目标主要包括:(1)确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会计报表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有;(2)确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏;(3)确定银行存款的余额是否正确;(4)确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。
(二)审计程序
银行存款的实质性测试程序一般包括:
1. 银行存款日记账与总账的余额是否相符。
    2. 分析性复核程序。
3. 取得并检查银行存款余额调节表。
4. 函证银行存款余额。
5. 检查一年以上定期存款或限定用途存款。
6. 抽查大额现金和银行存款的收支。
7. 检查银行存款收支的正确截止。
8. 检查外币银行存款的折算是否正确。
9. 检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露。
三、其他货币资金的审计
(一)审计目标
其他货币资金的审计目标是:确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在会计报表日是否存在,是否为被审计单位所拥有;确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕