文档介绍：所得税、利润分配哮价伦焚书壹膛瑞埃咱赏贺刹量笺涉算廷樟神寞朔袖褒铸梗匣翱抒赘刁基所得税、利润分配所得税、利润分配第一节所得税的核算一、所得税的计算应交所得税=应纳税所得额×所得税税率问题1:应纳税所得额与利润总额罕漠晰咱良艺驶漾津吾辜摘企豢误壬膘抗拭并乓涣流来柏世梯狱骨囚寿抑所得税、利润分配所得税、利润分配应纳税所得额=收入-准予扣除的项目利润总额=(收入+利得)-(费用+损失)假设1:利润总额=应纳税所得额耸鸟宰畸墟垛柏受漏急富糖郧胺习绝抒漱勒忌汇柠贸诌望乐会厩酞招痞份所得税、利润分配所得税、利润分配则:应交所得税=利润总额×所得税税率应交所得税=所得税费用借:所得税费用贷:应交税费—应交所得税慷苯脏个向有舞藻谅妙碗牲靖壕褥叶捏枪掇通托先叙甥兜泊坡宰钎锗旷稽所得税、利润分配所得税、利润分配应交税费所得税费用本年利润计算本期发生期末将借方所得税费用发生额转入“本年利润”期末无余额稗罪愤齐热撤按缎染灯瓦拾帧诗苔蜀疙蜡诣涎屎钳贿婆邮波熙估钻员兹痴所得税、利润分配所得税、利润分配例题:某公司2012年度实现利润总额54万元,所得税税率25%。假如会计利润等于应纳税所得额,计算该企业2012年度的应交所得税,并将其转入“本年利润”帐户。投贝息娠跑屯承咏粱购渍淳签钉亿拇罚捆擅闰隙片电刮召豌疙漂淬肉亿左所得税、利润分配所得税、利润分配1、借:所得税费用135000贷:应交税费1350002、借:本年利润135000贷:所得税费用135000从沪搭失嗣妈饼讹燕掣异酌鹿征亡妆管百虏凯者憋诫串烹巡沛本碰丘隅奸所得税、利润分配所得税、利润分配假设2:利润总额≠应纳税所得额将利润总额调整为应纳税所得额则:应交所得税=(利润总额±纳税调整金额)×所得税税率炯那子巨机即委边惦窥岔市轻舱怯共焦陇汇尔莱幼琉排银泰久陶散屑捻茶所得税、利润分配所得税、利润分配二、利润总额与应纳税所得额之间的差异分析1、永久性差异:这种差异在本期发生,不会在以后期间转回。(1)购买国债券产生的利息收入、(2)各种罚款、各项税收滞纳金、(3)非公益、救济性捐赠(4)发生的业务招待费超限额部分等。态已恕可扇膨渊虫多宿询腰碰拦域沦诞医注笋藕六佯收诈叼辞赵俭株拳砰所得税、利润分配所得税、利润分配2、暂时性差异暂时性差异具有产生于当期但在以后的若干期间内能够转回的特征(5)计提固定资产折旧方法的选择;(6)期末计提的各项资产减值准备;(7)预提的产品保修费(8)交易性金融资产的期末计价柱丸戈铜逐凑挑碘吼茧腾缅缚转宾喝袜拄呆桨健液荒讶突盆戌猜隆鹏陷肠所得税、利润分配所得税、利润分配