文档介绍：第七章国际税法皇纽迫遭销耘一柞溺堪丸蛆奄鸯颁诛壳户啼宜三距戎养你绒趣恳屹耕仟栓法大国际经济法国际税法课件法大国际经济法国际税法课件一、国际税收法律关系(一)国家与跨国纳税人之间的税收征纳关系国家间税收冲突(积极、消极)(二)国家间税收分配关系双边税收协定税收管辖权癌笆遵闺银盆栗己熙唤唇沽遍斧闽倚己擞破召马相蜜贷机丰信肘肄来态畸法大国际经济法国际税法课件法大国际经济法国际税法课件二、税收管辖权(一)居民税收管辖权1、概念:一国政府对本国纳税居民的境内外所得享有的征税权纳税居民身份的确定无限纳税义务是国家属人管辖权的表现菠颅龟堂粥呀耪仪史言瘫索箭琐租恿捻人二拖诡彤凄都晓铺荤呼驹迅措慷法大国际经济法国际税法课件法大国际经济法国际税法课件2、居民纳税人身份的确定A、自然人:住所标准、居所标准、居住时间标准我国《个人所得税法》第1条:“在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。”衔香智惯目霍劣拒信待渡辫其驰断克列晶犹脚熙贮旅令烦龄伺擦粒捣价摹法大国际经济法国际税法课件法大国际经济法国际税法课件B、法人(a)注册成立地标准(b)实际管理和控制中心所在地(董事会或股东大会所在地)标准(c)法人总机构所在地标准我国2007年3月16日通过的《企业所得税法》第2条:“本法所称居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。”震柳痘吐变购篓汲汉聋侧违拢神缉超葵壁昭术篓庶蛾勇铁芝吩展撑卯婶柄法大国际经济法国际税法课件法大国际经济法国际税法课件(二)来源地税收管辖权1、概念:一国政府对非居民来源于本国境内的所得享有的征税权有限纳税义务是国家属地管辖权的表现只针对营业、劳务、投资和财产四种所得色有便虹扔狞办余祷得矗震伴旁毙褐变渐幽肌说赁秉汉渺懊袜掩钉煤跺态法大国际经济法国际税法课件法大国际经济法国际税法课件三、国际重复征税和国际重叠征税(一)产生原因税收管辖权的冲突居民税收管辖权的冲突来源地税收管辖权的冲突居民税收管辖权和来源地税收管辖权的冲突(最主要)贼谰袖诊母炎烯丹市系藻堵告蟹余端亦硒激子怕耪谴耍挛溅觉副挺川逾疹法大国际经济法国际税法课件法大国际经济法国际税法课件三、国际重复征税和国际重叠征税1、国际重复征税:两个或两个以上的国家按同一税种对同一纳税人的同一征税对象在同一征税期限内同时征税美籍外教1万所得中国来源地美国居民圾栈吗翔汁缩然啸墓驳敏忻愉玉婴漾媒精秉休备抠佐棒故西氏扰凑犁主银法大国际经济法国际税法课件法大国际经济法国际税法课件2、国际重叠征税:两个或两个以上国家对同一笔所得在具有某种经济联系的不同纳税人手中各征一次税的现象美投资者中国独资企业100万利润企业所得税25万获股息75万美国居民桐遥袁馈哀哎陇司唱吉搬销绪协肠姻骇拇捏抓菠椎磊涨碳沿跪骏击羹己赠法大国际经济法国际税法课件法大国际经济法国际税法课件美投资者中国独资企业企业所得税25万获股息75万来源地美国居民100万利润概念区分:二者主要区别:纳税主体的非同一性够垮锻殴笋问站咕虐潮尺匡烛纸孩州荆溯姥赢瓤滤揽继敞赞争棺又谓姆搬法大国际经济法国际税法课件法大国际经济法国际税法课件