文档介绍：第十二章生产循环审计
涉及的资产负债表项目主要有:存货、待摊费用、应付工资、应付福利费、预提费用等;
所涉及的利润表项目主要有:主营业务成本。存货包括:生产成本、制造费用、存活跌价准备等。
因为业务量多,乱,所以该循环审计 1、不编或少编明细表
2、多分析性复核
3、注重存货
 
主要业务活动
部门
对应的凭证及记录
相关的认定
1计划和安排生产
生产计划部门
生产通知单(连续编号)
存在或发生、完整性
2发出原材料
仓库部门
领料单(很难连续编号)
完整性
3生产产品
生产部门
生产通知单、领料单、计工单、入库单(连续编号)
存在或发生、完整性
4核算产品成本
会计部门
生产通知单、领料单、计工单、入库单
存在或发生
5储存产成品
仓库部门
入库单、标签(连续编号)
存在或发生、完整性、估价或分摊
6发出产成品
发运部门
发运通知单、出库单
存在或发生、完整性、估价或分摊
生产循环的内部控制包括三项内容:存货的内部控制及其测试在购货与付款循环审计中做了介绍。
1、存货的内部控制 2、成本会计制度 3、工薪的内部控制
成本会计制度的控制目标、内部控制和测试一览表
内部控制目标
关键控制程序
常用控制测试程序
常用的实质性测试程序
生产业务是根据授权进行(存在或发生、估价或分摊)
(1)生产指令的授权批准;
(2)领料单的授权批准;
(3)工资的授权批准
应通过恰当手续,经过特别审批或一般审批:
审查凭证中是否包括这三个关键点的恰当审批
审查
生产指令
领料单、是否经过授权
工资等
记录的成本真是而非虚构(真实性)
成本的核算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的
审查有关成本的记账凭证是否附有生单~.以及这些原始凭证的顺序编号是否完整
对成本进行分析性复核;
将成本明细账与单~相核对
所有耗费和物化劳动均已反映在成本中(完整性)
生产通知单~均事先编号并已经登记入帐
审查顺序编号是否完整
对成本进行分析性复核
将单~与成本明细帐相核对
成本以正确金额,在恰当期间及时记录于适当的账户(截止、分类)
适当的成本核算方法且前后一致
适当的费用分配方法且前后一致
恰当的成本核算流程和帐务处理流程;
内部核查
;
,检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确;
对存货实施保护措施,保管人员与记录、批准人员相互独立(存在或发生、完整性、估价或分摊)
存货保管人员与记录人员职务相分离
询问和观察存货和记录的接触
以及相应的批准程序
 
账面存货与实存存货定期核对相符
定期进行存货盘点
询问和观察存货盘点程序
对存货进行监盘
(机械准确性)
工资内部控制的控制目标、内部控制和和测试一览表
内部控制目标
关键控