文档介绍：享受小规模免税政策的纳税人申报操作指南2019年3月目录一、纳税申报相关税收政策变化 4(一)销售额的确定 4(二)销售不动产处理 4(三)预缴政策变化 4(四)差额征税政策变化 5(五)其他个人出租不动产租金处理 5(六)纳税期限变化 5二、申报操作指南 5(一)小规模纳税人基础申报 10(二)代开专用发票或自开增值税专用发票的申报 19(三)小规模纳税人销售不动产的申报 25(四)适用增值税差额征税政策的申报 33(五)异地预缴增值税的申报 38一、纳税申报相关税收政策变化根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)、《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)及相关解读,自2019年1月1日至2021年12月31日,将增值税小规模纳税人免税标准由月销售额3万元(按季销售额9万元)提高到10万元(按季销售额30万元,下同)。在纳税申报方面主要有以下政策变化:(一)销售额的确定。新政策合并计算原增值税项目和营改增项目免税销售额。小规模纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额,判断是否达到免税标准。不再区分“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”分别计算享受。(二)销售不动产处理。小规模纳税人合计月销售额(含销售不动产)未超过10万元的,则全额免征增值税。如果合计月销售额(含销售不动产)超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税,但销售不动产应照章纳税。(三)预缴政策变化。按规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。若在同一预缴地当期累计月销售额超过10万元的,应合并计算销售额预缴税款。若在国家税务总局公告2019年第4号文下发前已预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。(四)差额征税政策变化。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受小微企业免征增值税政策。不再以差额前的销售额来确定。(五)其他个人出租不动产租金处理。其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。纳税人纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(六)纳税期限变化。按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变更。二、申报操作指南(一),按季纳税,,自行开具增值税普通发票。应如何申报?【注意事项】该纳税人当季销售货物不含税销售额25万元,未超过30万元的免税标准,因此当季可享受小规模纳税人免税政策。同时,以实际缴纳的增值税为计税依据的城建税、教育费附加、地方教育附加等均可免税(费),并免于零申报。【数据计算】增值税免税额=不含税销售额×征收率=257,500÷(1+3%)×3%=7,500元【表样填写】该纳税人登记注册类型为“个体”,应将当季不含税销售额25万元填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期数”“货物及劳务”第9、11栏的“免税销售额”“未达起征点销售额”栏次。(非“个体”)销售电子设备的公司,兼营提供设计咨询服务,按季纳税,当季销售货物不含税收入13万元,设计费不含税收入14万元,自行开具增值税普通发票。应如何申报?【注意事项】该纳税人当季销售货物收入和销售服务收入共27万元,未超过30万元的免税标准,可享受小微企业增值税免税优惠。同时,以实际缴纳的增值税为计税依据的城建税、教育费附加、地方教育附加等均可免税(费),并免于零申报。【数据计算】货物列免税额=不含税销售额×征收率=130,000×3%=3,900元服务列免税额=不含税销售额×征收率