文档介绍：第九章外汇业务核算教学目的: 通过本章学****熟练掌握外汇买卖科目的使用,弄清结售汇、外币兑换、套汇业务的处理,外汇存贷款业务处理及利息计算,熟悉信用证、托收、汇款业务核算,弄清其流程。第一节外汇买卖业务核算第二节外汇存款业务核算第三节外汇贷款业务核算第四节外汇结算业务核算精心整理专业资料,请放心下载第一节外汇买卖业务核算一、外汇买卖的概念1、外汇: 是以外国货币表示的可用于国际支付手段,包括外国货币、外币有价证券、外币支付凭证,特殊债权和其他外汇资金。2、汇率:是指不同国家货币的比价。汇率的标价方法有两种:(1)直接标价法:又称应付标价法,是指以一定单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货币。如100美元=。(2)间接标价法:又称应收标价法,是指以一定单位的本国货币为标准来计算应收多少单位的外国货币。3、外汇买卖:又称外汇交易,在国际金融市场上,是指两种可自由兑换货币之间的兑换精心整理专业资料,请放心下载4、目前我国的汇价主要有:汇买价:银行买入外汇的价格 汇卖价=钞卖价:银行卖出外汇或外钞的价格 钞买价:银行买入外汇现钞的价格 钞卖价:银行卖出外汇现钞的价格 中间价:银行的基准价格 二、目前的外汇买卖种类:1、结汇:境内的企事业单位按外汇政策规定,将所得的外汇收入按牌价结售给商业银行,商业行买入外汇,给付人民币。精心整理专业资料,请放心下载2、售汇:境内企事业单位的经常项目下的正常对外付汇、持有关凭证,用人民币到商业行兑换,商业行收进人民币,支付外汇。3、套汇:不同币别的套汇,一种外币通过人民币兑换成另一种外币。钞兑汇同种币别的套汇汇兑钞精心整理专业资料,请放心下载三、外汇买卖业务的账务组织(一)外汇统账制和分账制1、定义: 统账制又称本位币记账法,是指在业务发生时,以本国货币为记账单位,将外国货币按一定汇率折算成本国货币的一种方法。分账制又称原币记账法,是指银行办理各项外汇业务时,所有帐务组织和处理都以外币原币作为记账单位,进行记账核算,并按各种外币设置账务系统的凭证、账簿和报表记录的记账方法。2、外汇分账制的特点(1)按原币设置账簿和记账(2)专门设置“外汇买卖”科目(3)年终并表,以本币资金统一决算我国商业银行广泛使用外汇分账制,可以同时反映各种不同货币增减结果及其汇率变化,有利于国家及时掌握各种外汇的价值和余缺,能及时加以调剂,保证国家外汇方针政策的执行。精心整理专业资料,请放心下载(二)外汇买卖科目、(1)人民币与外币分帐,原币记帐。 A、可以挂牌的货币,原币记帐 B、不挂牌的货币需折***民币或外币记帐 C、记帐外汇单独列帐(2)专门设置“外汇买卖”科目,起桥梁和平衡作用。“外汇买卖”科目是外汇分账制下的专用科目。属于资产负债共同类科目。当买入外汇时,外币“外汇买卖”,记入贷方;相应的人民币“外汇买卖”,记入借方。当卖出外汇时,外币“外汇买卖”,记入借方;相应的人民币“外汇买卖”,记入贷方。如为贷方余额,说明买入大于卖出,称多头 如为借方余额,说明卖出大于买入,称空头 外汇多头或空头,称外汇敞口,即外汇风险暴露部分。精心整理专业资料,请放心下载例1: 某客户持港钞1000元,需要兑换人民币(钞买价103%)解:借:现金HKD1000 贷:外汇买卖HKD1000 借:外汇买卖￥1030 贷:现金￥1030精心整理专业资料,请放心下载(3)年终并表,以本币资金统一反映经营状况和成果。 各种外币按决算价决算价 .--------USD与USD-----人民币与 ***民币报 ,外汇买卖传票的外币金额、人民币金额和外汇牌价必须同时填写。共分借方传票和贷方传票,每种均由两联构成,一联为外汇买卖传票,另一联为人民币外汇买卖传票。银行买入外汇(结汇和兑入外币)时,外汇买卖使用贷方传票,银行卖出外汇(售汇和兑出外币)时,外汇买卖使用借方传票。精心整理专业资料,请放心下载精心整理专业资料, (1)分货币立帐,人民币不设外汇买卖分户帐,每种外币都有自己的分户帐。精心整理专业资料,请放心下载