文档介绍：第七讲个人所得税的纳税筹划精心整理专业资料,请放心下载一、个人所得税纳税筹划的基本思路(一)提高职工福利水平,降低名义收入(二)收入均衡节税法(三)将应获收益转化为对企业投资的节税法精心整理专业资料,请放心下载二、个人所得税纳税人身份的筹划利用税法对居民和非居民身份的认定规定进行纳税筹划,主要是合理确定在中国的境内居住和临时离境的时间,避免成为中国的居民纳税人。筹划的对象主要是针对跨国纳税人。利用居民和非居民身份减轻税负的方法主要是:利用临时离境的规定,恰当安排离境时间,使自己成为非居民纳税人以减轻税负。精心整理专业资料,请放心下载二、个人所得税纳税人身份的筹划例1法国人迈可是美国一家高科技公司雇员,2002年12月27日被派遣到中国的合资公司工作。截至2003年12月31日,迈可在中国境内工作了一个纳税年度。在2003纳税年度,迈可多次因公里境累计为85天,且每次都不超过30天。迈可在境外期间,从美国公司取得薪金折合人民币85000元,从国内公司取得薪金50000元。精心整理专业资料,请放心下载二、个人所得税纳税人身份的筹划纳税策划根据税法规定,从公历1月1日起至12月31日止,居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞,如果在一个纳税年度内,一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的,仍应被视为全年在境内居住,从而判定为居民纳税义务人。因此本例迈可应被判定为居民纳税义务人,无论是来源于中国境内还是境外任何地方,都要在中国缴纳个人所得税。精心整理专业资料,请放心下载二、个人所得税纳税人身份的筹划税法还规定:“在中国境内无住所,但是居住1年以上、5年以下的个人,其来源于中国境外的所得,经主管税务机关批准,可以只由中国境内公司\企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。因此上述两项薪金收入虽然都来源于中国境外的所得,但是其从分支机构取得的50000元应当在中国缴纳个人所得税,而从总公司取得的85000元则可以经过主管税务机关批准后不缴纳个人所得税。如果迈可多次因公离境累计再增加5天,即可成为非居民纳税人,可以仅就来源与中国境内的收入缴纳个人所得税。上述两项收入不缴纳个人所得税,只就在中国境内工作期间取得的收入缴纳个人所得税。精心整理专业资料,请放心下载二、个人所得税纳税人身份的筹划另外,如果迈可为中国公司的高级管理人员,即使非居民纳税人,取得的由中国境内企业支付的董事费或工资、薪金,不论个人是否在中国境外履行职务,均应申报缴纳个人所得税。精心整理专业资料,请放心下载三、工资薪金的纳税筹划(一)提高职工福利水平,降低名义收入例2 2005年7月,某单位招收了10名应届大学生。公司人力资源部在拟定劳动合同时确定,每个学生第一年工资为1200元。同时由于公司集体宿舍已满员,不能提供住房,这些学生又均为外地生源,根据当时市场租金水平,决定每人每月再发放800元房租补贴。精心整理专业资料,请放心下载三、工资薪金的纳税筹划纳税策划公司财务经理在审核时提出不如由公司统一租用10间宿舍,月租金每间可以降至700元,每人每月工资可以定为1300元。策划前,每名学生每月应缴纳个人所得税=(2000-800)×10﹪-25=95(元)税后可支配收入=2000-95-800=1105(元)策划后,每名学生每月应纳个人所得税=(1300-800)×5﹪=25(元)税后可支配收入=1300-25=1275(元)精心整理专业资料,请放心下载三、工资薪金的纳税筹划可见,通过策划,公司支出总数不变,学生个人也可以节约个人所得税,增加税后可支配收入。另外,如果该公司的人均工资水平高于企业所得税法规定的人均每月1000元的标准,这样策划后也可以使企业的应缴纳所得税额调增减少,对公司也有利。如果该案例的发生时间是在2006年1月1日后、2008年3月1日前(2008年3月1日起每月2000元),则策划前,每名学生每月应纳个人所得税=(2000-1600)×5﹪=20(元)税后可支配收入=2000-20-800=1180(元) 策划后,每名学生工资为1300元,低于工资薪金税前扣除标准,不交税。通过策划,学生税后收入增加额=1300-1180=120(元)精心整理专业资料,请放心下载