文档介绍：审计学
第三章
审计方法与审计程序
第三章审计方法与审计程序
学习目标
第一节审计方法
第二节审计程序
第三节审计测试
本章小结
学习目标
了解审计的工作过程和各阶段的主要工作。
了解现代审计三种审计测试。
了解审计抽样的方法和抽样风险。
一般掌握审计的基本方法。
重点掌握各种取证方法和实质性测试时间、性质、范围及组织。
第一节审计方法
一、审计方法概述
审计方法可以分为基本方法和取证方法两大类。
审计的基本方法,是以审计工作的先后顺序和审计工作的范围或详简程度而划分的方法,它与审计取证没有直接联系,并不是取证的具体方法。
审计的基本方法,按审计工作的先后顺序,可以分为顺查法和逆查法。按审计工作的范围或详简程度,可以分为详查法和抽查法。
审计的取证方法,是指收集审计证据所采取的各种技术方法。
它取决于审计证据的性质,同时又必须适合于审计对象。
主要有审阅法、核对法、监盘法、函证法、计算法、观察法、分析性复核、询问法、调节法、鉴定法等。
二、审计的基本方法
(一) 顺查法和逆查法
1. 顺查法
顺查法,又称正查法,是指按照会计核算过程的先后顺序,依次审查凭证、账簿和报表资料的一种审计方法。
优点在于脉络清晰,操作简便,审查全面完整,审查结果较为可靠。
缺点是工作量大,审计成本高,审计效率低。
适用于规模小、业务量少的单位和内部控制制度不健全的单位,也适宜于重要的审计事项或贪污、舞弊专案审计。
2. 逆查法
逆查法,又称倒查法,是指按照会计核算程序的相反顺序,依次审查报表、账簿和凭证资料的一种审计方法。
优点是审计工作量小,审计重点突出,针对性强,审计成本低,审计效率高。
缺点是审计范围不全面,不利于查出各种错误和舞弊。
适用于规模较大、业务量较多的单位和内部控制较好的单位。
(二) 详查法和抽查法
1. 详查法
详查法,又称精查法、细查法,是指被审计单位一定时期内全部经济活动和全部会计资料进行全面、详细审查的一种方法。
优点是容易查出各种错误和舞弊,审计效果高,审计风险低。
缺点是工作量大,审计成本高,审计效率低。
2. 抽查法
抽查法是指从被审计单位一定时期内全部经济活动和全部会计资料中,抽取部分经济活动和会计资料进行审计,并根据审计结果推断总体正确性的一种方法。
优点是省时省力,审计成本低,审计效率高。
缺点是当样本抽取不当,不能代表总体特征时,就可能得出错误的结论,并且不利于查出各种错误和舞弊。
适用于规模较大、业务量较多以及内部控制健全的单位。要求提供准确结论的专案审计,不宜采用此法。现代审计广泛采用抽查法。
三、审计的取证方法
(一) 审阅法
审阅法是指通过对被审计单位的有关书面资料进行审查阅读来取得审计证据的方法。
1. 原始凭证的审阅
2. 记账凭证的审阅
3. 账簿的审阅
4. 报表的审阅
5. 其他资料的审阅