文档介绍：审计学
第十一章
筹资与投资循环审计
第十一章筹资与投资循环审计
学****目标
第一节筹资与投资循环的业务活动
第二节筹资与投资循环的内部控制及测试
第三节所有者权益审计
第四节负债筹资审计
第五节投资审计
本章小结
学****目标
了解筹资与投资循环的主要业务活动和主要凭证、会计记录。
一般掌握筹资与投资循环的内部控制及测试。
重点掌握股本和实收资本、短期借款和长期借款、应付债券及短期投资和长期投资等报表项目的审计目标和实质性测试程序。
第一节筹资与投资循环的业务活动
一、筹资与投资循环的特点
(1) 业务少。
(2) 金额大。
(3) 约束性强。
因此,注册会计师对筹资与投资循环审计时,应充分考虑筹资与投资循环的上述特点,对某些发生次数较少的业务,如所有者权益业务,可以采用详查的测试方法。
二、投资与筹资循环的业务活动
(一) 投资循环的业务活动
(1) 审批授权。
(2) 签订合同或协议。
(3) 取得资金。
(4) 计算利息或股利。
(5) 偿还本息或发放股利。
(二) 投资循环的业务活动
(1) 投资决策。
(2) 审批授权。
(3) 取得证券或其他投资。
(4) 取得投资收益。
(5) 转让证券或收回其他投资。
三、筹资与投资循环的凭证和记录
(一) 筹资活动的凭证和记录
债券和股票
债券契约
股东名册
公司债券存根簿
承销或包销协议或合同
借款合同或协议
相关的记账凭证、明细账和总账
(二) 投资活动的凭证和记录
股票和债券及基金
经纪人通知书
债券契约
被投资企业的章程及有关投资协议
相关的记账凭证和明细账及总账等
第二节筹资与投资循环的内部控制及测试
一、筹资循环的内部控制及测试
(一) 筹资循环的内部控制
筹资由债务性筹资和权益筹资组成。由于企业的债务性筹资涉及的短期借款、长期借款、应付债券等内部控制政策和程序基本类似,因此其控制测试的程序也类似。股东权益增减变动的业务较少,但金额较大,注册会计师在审计中一般直接进行实质性测试。
下面以应付债券为例,说明负债筹资业务相关的内部控制。
健全、有效的应付债券内部控制内容:
(1) 授权审批制度。
(2) 受托管理制度。
(3) 合同或契约制度。
(4) 职责分工制度。
(5) 定期核对制度。
(6) 保管制度。