文档介绍：审计学第十章销售与收款循环审计第十章销售与收款循环审计学习目标第一节销售与收款循环的业务活动第二节销售与收款循环的内部控制及测试第三节销售与收款循环审计本章小结学习目标了解销售与收款循环的主要业务活动及相应的凭证与记录。一般掌握销售与收款循环的内部控制及测试重点掌握主营业务收入、应收账款、坏账准备、应交税金的审计目标和实质性测试程序。第一节销售与收款循环的业务活动一、销售与收款循环的业务活动(一)销售业务(1)接受顾客订单。(2)批准赊销信用。(3)按销售单供货。(4)按销售单装运货物。(5)向顾客开具账单。(6)记录销售。(二)收款业务(1)办理和记录现金、银行存款收入。(2)注销坏账。(3)提取坏账准备。(三)销售退回、销售折扣与折让业务即办理和记录销售退回、销售折扣与折让。二、销售与收款循环的凭证和记录(1)顾客订货单(2)销售单。(3)发运凭证。(4)销售发票。(5)商品价目表。(6)贷项通知单。(7)应收账款明细账。(8)主营业务收入明细账。(9)折扣与折让明细账。(10)汇款通知书。(11)现金和银行存款日记账。(12)坏账审批表。(13)顾客月末对账单。(14)转账凭证。(15)收款凭证。第二节销售与收款循环的内部控制及测试一、销售与收款循环的内部控制(一)职责分工控制在销售与收款循环中,必须分离的职务主要有:坏账应由销售、记账之外的人员确认;赊销批准与销货职能应分离;发货、开票、收款、记账职责应分离。(二)授权审批控制(1)赊销必须经有关人员审批。(2)发出货物必须经有关人员审批。(3)销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经有关人员审批。(4)坏账发生必须经有关人员审批。(5)审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。(三)凭证和记录控制(1)在销售与收款各环节应建立和健全的凭证制度,如销售单、销售发票等。(2)凭证预先应顺序编号,以防止销货以后忘记向顾客开具账单或登记入账,也可防止重复开具账单或重复记账。(3)应建立和健全各种账簿制度,并及时登记账簿。