企业所得税法及实施条例解读.ppt

文档介绍：企业所得税介绍东莞市地方税务局税政科张彦2009-4-28精心整理专业资料,请放心下载1第一章总则一、纳税人:不包括个人独资合伙企业二、征税对象:应纳税所得额三、税率:25%:居民企业、在中国境内设立机构场所的非居民企业20%:小型微利企业15%:高新技术企业精心整理专业资料,请放心下载2第二章应纳税所得额一、计算公式:应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—扣除额—允许弥补的以前年度亏损二、收入三、扣除四、资产精心整理专业资料,请放心下载3收入一、收入种类(一)销售货物收入(注意“视同销售”的情况)(二)提供劳务收入(三)转让财产收入(四)股息、红利等权益性投资收益(五)利息收入(六)租金收入(七)特许权使用费收入(八)接受捐赠收入(九)其他收入精心整理专业资料,请放心下载4视同销售的情况: (一)用于市场推广或销售; (二)用于交际应酬; (三)用于职工奖励或福利; (四)用于股息分配; (五)用于对外捐赠; (六)其他改变资产所有权属的用途。精心整理专业资料,请放心下载5扣除主要内容成本:主营业务成本(直接成本、制造费用、间接成本)、其他业务成本、营业外支出费用:销售费用、管理费用、财务费用税金:除所得税、增值税外的税金损失:与经营活动有关的资产损失(正常损失、非正常损失)其他支出精心整理专业资料,请放心下载6扣除一、工资“合理”的工资薪金支出可据实列支。二、社会保险费支出和住房公积金。基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险;补充养老保险、补充医疗保险;4%住房公积金。注意:为个人支付的商业保险不得扣除。精心整理专业资料,请放心下载7三、三项费用(一)职工福利费取消过去内资企业预提的办法,在工资总额14%内,按实际发生额扣除。(二)工会经费工资总额2%以内,按拨缴额扣除。(三)%以内,按实际发生额扣除,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。精心整理专业资料,请放心下载8四、业务招待费按照发生额的60%扣除,最高不超过当年销售(营业)收入的5‰。五、广告与业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除,超过部分在以后年度结转扣除。六、公益性捐赠通过公益性社会团体或县以上政府部门不超过企业年度会计利润总额12%部分精心整理专业资料,请放心下载9七、不允许税前扣除的项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益;企业所得税、个人所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款(行政性)和被没收财产的损失;符合税法规定以外的捐赠;未经核定的准备金;(如坏账准备)其他与取得收入无关的支出。精心整理专业资料,请放心下载10