文档介绍：第十三章筹资与投资循环审计
2017/11/10
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一、筹资与投资循环业务特点
筹资与投资循环与会计报表项目的关系
业务
循环
资产负债表项目
利润表项目
筹
资
与
投
资
短期投资、应收股利、应收利息、其他应收款、应收补贴款、长期股权投资、长期债权投资、无形资产、长期待摊费用、短期借款、应付股利、其他应付款、预计负债、长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、递延税款、股本、资本公积、盈余公积、未分配利润
管理费用、财务费用、投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出、所得税
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筹资与投资循环的特点
主要凭证和会计记录
筹资活动
债券
股票
债券契约
股东名册
公司债券存根簿
承销或包销协议
借款合同或协议
有关会计科目的明细账和总账
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筹资与投资循环的特点(续)
主要凭证和会计记录
投资活动
债券
股票
债券契约
经纪人通知书
企业的章程及有关协议
投资协议
有关记账凭证
有关会计科目的明细账和总账
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筹资与投资循环的特点(续)
主要业务活动
筹资活动
审批授权
签订合同或协议
取得资金
计算利息或股利
偿还本息或发放股利
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筹资与投资循环的特点(续)
主要业务活动
投资活动
审批授权
取得证券或其他投资
取得投资收益
转让证券或收回其他投资
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筹资与投资循环的特点(续)
筹资与投资交易特点
审计年度筹资与投资循环的交易量少且每笔交易金额大
任何交易的错报或漏报将导致重大错误,从而对会计报
表的公允反映产生重大影响
筹资与投资循环的交易必须遵守法律、法规和有关契约
的规定,必须有较强的内部控制
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二、控制测试与交易实质性程序
筹资与投资业务内部控制
筹资业务的控制目标、控制内容及测试汇总
投资业务的控制目标、控制内容及测试汇总
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筹资与投资业务内部控制测试
筹资业务的关键内部控制及测试
(以应付债券为例)
关键内部控制
内部控制测试
了解应付债券内部控制
测试应付债券内部控制
分析评价应付债券内部控制
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筹资与投资业务内部控制测试(续)
投资业务的关键内部控制及测试
关键内部控制
合理的职责分工
健全的资产保管制度
详尽的会计核算制度
严格的记名登记制度
完善的定期盘点制度
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