文档介绍：第二章会计制度典范
一、会计事务处理准则范例
总则
第一条本公司及所属机构会计业务的处理,除法令已有规定者外,悉依本准则及程序的规定。
第二条本公司以每年1月1日起至12月31日止为会计年度,会计基础采用权责发生制。
第三条本公司于会计年度开始前,根据年度计划编制营业预算及资本支出预算,在经营过程中为便于现金调度起见,应按月编制分月现金预算,营业预算、资本支出预算及分月现金预算的编制执行与考核,依照本公司预算制度的规定。
第四条本公司及所属机构的款项,应存入国家行局,商业银行。(本公司账户)。
第五条本公司及所属机构普通会计事项,依照本准则及程序第二章一般会计业务处理程序有办理。
第六条本公司及所属机构有关现金及有价证券收支事项,依照本准则及程序第三章现金及有价证券会计业务处理程序办理。
一般会计业务处理程序
第一节会计业务范围及其执行
第一条本公司会计业务由各级会计人员及其助理人员处理。
所称主办会计人员,在总公司为财务管理部主管,在所属机构为会计部门主管。
第二条会计业务包括下列各项:
(一)原始凭证的核鉴;
(二)记账凭证的编制;
(三)会计簿记的登记;
(四)会计报告的编制、分析与解释;
(五)会计用于企业管理各种事项的办理;
(六)内部的审核;
(七)会计档案的整理保管;
(八)其他依照法令及习惯应行办理的会计事项。
各项会计业务应包括预算、决算、成本、出纳及其他各种会计业务。
第三条会计业务的处理程序,应依本公司的规定,根据合法的原始凭证,造具记账凭证;根据合法的记账凭证,登记会计簿;根据符合规定的会计簿记,编制会计报告。但原始凭证的格式及其所记载的事项,具备记账凭证的条件者,得代替为记账凭证。
各种特殊会计事项,依本公司规定处理有滞碍难行时,得参酌一般会计的原理原则方法或习惯,在不违背政府法令范围内处理。
第四条原始凭证关系现金、票据给予证券的出纳者,非经主办会计人员的盖章,不得为出纳的执行。
第五条主办会计人员于核对账目时,对于现金、票据、证券及其他各项财务应随时派员盘点。关于财物的核树与盘点事项,每年最少应办理一次。
第六条会计业务的处理发生错误时,应于发现错误时,随时加以更正。
第七条会计人员执行其职务时,须使用本名,不得用别名或别号。
第二节会计凭证处理程序
第一条凡是以证明会计事项发生及其经地的文书单据均为原始凭证,其类别见本制度会计凭证第二章的规定。
原始凭证经法令规定须具备某种条件者,应依其规定。
第二条原始凭证应先详细审核,如有下列情况者,当视为不合法:
(一)法令明定为不当的支出者;
(二)书据数字计算错误者;
(三)收支数字与规定及事实经过不符者;
(四)与本公司有关规定不合者。
第三条原始凭证的审核:
(一)支出凭证的审核
,但金额在500元以下的以受款人的收据即可。
,应盖有该营利事业的印章,并记明下列各项。
(1)该公司或商号名称、地址;
(2)货品名称、规格及数量或费用性质;
(3)单价及总价;
(4)交易日期;
(5)本公司的抬头及地址。
前项原始凭证,若为收据,并须填明该营利事业的统一编号,贴足印花。
,应记明下列各项:
(1)该受款的姓名、住址、身份证统一编号,必要时应检送身份主复印件;
(2)支付款项事由;
(3)实收金额;
(4)收到日期;
(5)本公司的抬头及地址。
前项原始凭证如为收据,应贴足印花,并依法代扣税捐。
,应记明下列各项,并视法令规定贴足印花。
(1)受款机构名称、地址;
(2)支付款项事由;
(3)实收金额;
(4)收到日期;
(5)本公司的抬头、地址。
,应依本公司有关规定办理。
,应检附材料验收单。(收料单及请购单)。
,均应检附物料验收单。(收料单及请购单)。
,应检附“固定资产验收单”及请购单。
。
“员工出差旅费报支办法”支给,并填具“出差旅费报告表”检附有关单据报销。
,不得涂改或挖补。
,一并附送。
,依各该预算的规定办理。
,会计人员审核及会计主管核准始为有效。
(二)收入凭证的审核: