文档介绍：第十章销售与收款循环审计
2017/11/10
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一、销售与收款循环业务特点
销售与收款循环与会计报表项目的关系
业务
循环
资产负债表项目
利润表项目
销
售
与
收
款
应收账款、应收票据、预收账款、应交税金、其他应交款
主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润(含其他业务收入和其他业务支出)
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销售与收款循环的特点
主要凭证和会计记录
顾客订货单
销售单
发货凭证
销售发票
商品价目表
贷项通知单
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销售与收款循环的特点(续)
主要凭证和会计记录
应收账款、主营业务收入、折扣与折让明细表
汇款通知单
现金与银行存款日记账
坏账审批表
顾客月末对账单
转账凭证与收款凭证
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销售与收款循环的特点(续)
主要业务活动
接受顾客订货单
批准赊销信用
按销售单供货
向顾客开具账单
记录销售
办理和记录现金及银行存款收入
办理和记录销售退回、销售折扣与折让
注销坏账
提取坏账准备
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二、销售交易的测试
销售业务内部控制
销货业务的控制目标、控制内容及测试汇总
销售业务的关键内部控制及测试
适当的职责分工
正确的授权审批
充分的凭证和记录
凭证的预先编号
按月寄出对账单
内部核查程序
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销售业务的实质性程序
登记入账的销售业务是真实的
已发生的销售业务均已登记入账
登记入账的销售业务的估价准确
登记入账的销售业务分类恰当
销售业务的记录及时
销售业务已正确的记入明细账并正确汇总
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三、主营业务收入审计
主营业务收入审计目的
主营业务收入实质性程序程序
取得或编制主营业务收入明细表
检查主营业务收入的确认原则
审计销售收入实现的条件
已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货人
对商品没保留继续管理权,无权对已售商品实施控制
与交易相关的经济利益能流入企业
相关的收入和成本能可靠的计量
审计销售收入确认方法的一致性
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主营业务收入实质性程序程序(续)
实施分析程序
比较本期与上期主营业务收入
分析本期各月各种主营业务收入
计算本期重要产品的毛利率
计算重要客户的销售额及其产品毛利率
估算全年业务收入
检查产品销售价格的合理性
抽取销售发票
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主营业务收入实质性程序程序(续)
对销售实施截止测试
截止测试目的-确认主营业务收入的会计记录归属期的正确性,即:
真实性
完整性
截止测试的关键-检查销售发票开具日期或收款日期、记账日期和发货日期是否归属于同一适当会计期间
截止测试的方法-检查资产负债表日前后若干天(一般10天左右)交易
截止测试轨迹
以账簿记录为起点追查记账凭证、发票及发货凭证
以销售发票为起点发货凭证和账簿记录
以发货凭证为起点追查发票存根及账簿记录
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