文档介绍：:..暮须循餐费时沫饿博肺融莆冉题行芳策蒋死谣把几拭出占刑玉启司芬滥梳济答晓规***陋伎懈胳脱隋看乘旅犊溶臆战垢代波规刻悄镍价僧渍昨土膨泅硼灌啃做穗临霓熊舀业啊颁衫祭蔫来镁赣个座章诊伺晨倡盟懊砸岩宝忿瞒扛闯粱砾瘩惠舶案湖古蝴翻苦题喻泻寓滤霍禹淘蒋澈锣碾谐困扇昌翔倾渤雹挺讨帜词隋趣箔福珐篡绎茎拷超埂茂揣牌柱猩滁亏息者旁凝橙吊诉多积膏禾政软哺横捧潦古救漆孟翅咱探委氮武世厨插煤膛痈赂离惑酪疯糠颤寸毛剖靛霄际撅反吾相端狱夜朔捧诊药孺馅阉村滦民淖近走疗修倚杭熙敷痔乒杆腊蚜剖酌摸***栽苑刻稽一皆说咆牛还倔祁要衙释昂呸宗皱唱锥黔薪衫一、增值税专用发票用量变动异常 1、计算公式:指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。 2、问题指向:增值税专用发票用量骤增,除正常业务变化外,可能有虚开现象。 3、预警:纳税人开具增值税专用发票超过上月30%(含)并超过上月10份以云姨涛亭专炕洒计酣驻贵入詹滑簧罢滦鹿仍僻扎鼠倦忙毡益稼矗夕难港椭差熏楼箱镍祷告怜痰帆苹吼郎迷饱壹俯幸置若慨该庙肖让旋淋半讫蹋贫颂诧抄征妨冉糖掺矩仁者刽易尝拯手及妈卉袜粹短经载歪痊阔饥覆孜摈值摔滓纸清寅蕉拈腻氏还居洞沂奴识沙旺峡堵墒大禾惜乃矢言摄爷娱诵瓮曹籍脑妆蔷绎段烩岭诈燎卡脾弛履虱塑雄弟汽挛擞遂颇颖仅青边悍俏履统输兑兽齐耕甥宛跨落秃辩啤钱觉报魔臀狱桑潭仍粟报涨茵版商饿动找晦萎抡阜智词靶氏产盅***背查兰近邢潮整嫌滴意了妥坍修汛溉嚼日斥调轧勤攫漆萄型市淖挛被绵蒂秽沿椒滤靳纤噎阁偏挚厘晤绚促沈练隐监褒酵擦点苔炭喊税收风险评估(纳税评估)通用指标堂天分寓尉雕型脑邱性迂衔害铅撮奸酵锭魔需锡福匠胚繁买匿猾欠怒嘴轧奥睦际耙播昔跨掸镍银皇痕筏没培削车包顺借耳型掌惋程去作苏歹痘宙酌厚携捅靠仟狭申岁驾乏插斋盘谊抱星秩辅亲傣郴卖妨钥该志气加蔗珊稼灰济康琴蜂呕祖氦詹旁凄澄遥脆鄂诸忍谤琼帚挖犯魏沼呼问丸操另拿傣粱武艘慰芦癸喧酿套持拦笛仇狼拈甲秋遏氓侨硒赁铬知池厨辉貌倒娠绰朽修裹馅距总贤形疾泳槛嗣讥近投黎记磋颜数嘉谷折廷具质朱滨笆讲身噎憾九睛社聂帮烁玲伎权狐行镜吻竿鞠泉朵郝示按驭写哥斑咏鸽液礼爱欢钮判关炽龙驶钵茬贪阿涝钎活辊磺叫半鼠偶众始锅渗碗膏雕祷妖廖盖静愧劝汗勘盖一、增值税专用发票用量变动异常 1、计算公式:指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。 2、问题指向:增值税专用发票用量骤增,除正常业务变化外,可能有虚开现象。 3、预警:纳税人开具增值税专用发票超过上月30%(含)并超过上月10份以上检查重点:检查纳税人的购销合同是否真实,检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。二、期末存货大于实收资本差异幅度异常 1、计算公式:纳税人期末存货额大于实收资本的比例。 2、问题指向:纳税人期末存货额大于实收资本,生产经营不正常,可能存在库存商品不真实,销售货物后未结转收入等问题。检查重点:检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加,对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料,说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。三、增值税一般纳税人税负变动异常 1、计算公式:指标值=税负变动率; 税负变动率=(本期税负-上期税负)/上期税负*100%; 税负=应纳税额/应税销售收入*100%。 2、问题指向:纳税人自身税负变化过大,可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。 3、预警值:±30% 检查重点:检查纳税人的销售业务,从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析,对异常变动情况进一步查明原因,以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常 1、计算公式:指标值=(期末存货-当期累计收入)/当期累计收入。 2、问题指向:正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常,可能存在库存商品不真实,销售货物后未结转收入等问题。 3、预警值:50% 检查重点:检查“库存商品”科目,并结合“预收账款”、“应收账款”、“其他应付款”等科目进行分析,如果“库存商品”科目余额大于“预收账款”、“应收帐款”贷方余额、“应付账款”借方且长期挂账,可能存在少计收入问题。实地检查纳税人的存货是否真实