文档介绍：蒆增值税计算题:芄例1、某洗衣机厂(增值税一般纳税人),本纳税期限内发生以下业务:(2008年4月自考羂(1)向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台,每台950元(不含税)。膂(2)向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台,每台1404元(含税)。衿(3)向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台,每台价值1000元(不含税)。羈(4)外购机器设备1台,每台单价200000元,取得增值税专用发票,机器设备已验收入库。螂(5)外购洗衣机零配件支付50000元,专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因不符合合同规定的规格而退货,并收回货款1700元。袀(6)该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输服务。本月共取得运输劳务收入10000元。羇根据上述材料,依据税法规定,该洗衣机厂本期应缴纳增值税额并说明理由蒇分析:蒃根据上述材料,该洗衣机厂本期应缴纳增值税额的计算公式及步骤是:羁(1)甲种型号洗衣机销售额中不含税,直接按17%税率计算销项税额:芀500×950×17%=80750元(1分)袆(2)乙种型号洗衣机销售额为含税销售额,应换算成不含税的销售额,再按17%税率计算销项税额。膃100×1404÷(1+17%)=120000元肂销项税额为:120000×17%=20400元(1分)蒈(3)赠送丙种型号洗衣机视同销售,应当缴纳增值税,其销项税额为:芆10×1000×17%=1700元(1分)羄(4)外购机器设备属于固定资产,进项税额不得抵扣(1分)袀(5)外购洗衣机配件进项税额可以抵扣,但退货部分不予抵扣,其可抵扣的进项税额为:8500-1700=6800元(1分)螀(6)在销售洗衣机的同时提供运输服务属于混合销售行为,视同销售货物,应征收增值税,蚅其销项税额为:10000×17%=1700元(1分)蚄(7)本期销项税金为:80750+20400+1700+1700=104550元(4分)袁(8)本期进项税金为:8500-1700=6800元(1分)袂(9)本期应纳增值税税额为:104550-6800=97750元(1分)肈例2、某新闻出版社2003年某月发生以下几笔业务:莈(1)购入纸张,增值税专用发票上注明的货价金额为100万元;同时支付采购的运输费用,取得的货运发票上注明的款项是5万元。纸张已经验收入库。袆(2)支付印刷厂印刷装订费用,增值税专用发票上注明的印刷装订费用为50万元。羁(3)销售一批图书,开具的增值税专用发票上注明的销售货价为300万元。螂(4)支付销售图书运费,取得的货运发票上注明的金额总计为5万元。其中保险费为1000元。膈(5)向有关高校赠送一批图书,按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。蚄(6)加工制作了一种礼品性质的图书,分别送给客户及购货人,加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。分析:该出版社当月应纳增值税税额的计算步骤及公式为:莃(1)购入纸张允许抵扣的进项税额为:100×17%=17万元膁采购支付的运输费用,按照7%的扣除率计算进项税额为:衿5×7%=(2)支付印刷厂印刷装订费用允许抵扣的进项税额为:50×17%=(3)销售图书适用13%的低税率,其销项税额为:300×13%=39万元薀(4)支付销售图书运费,允许抵扣的进项税额为:莅(5-)×7%=(5)赠送图书为视同销售行为,应征收增值税,其销项税额为:袄20×13%=(6)加工制作礼品性质的图书,其进项税额:6×13%=,其销项税额为:薄6×13%=(7)该出版社该月销项税额为:39++=:17++++=:-=、某生产企业为增值税一般纳税人,2006年5月发生以下业务。肁(1)销售给某商场货物一批,开局增值税专用发票,注明销售额450万元,该商场尚未付款提货。袈(2)购进生产用原材料一批,取得增值税专用发票,注明销售额100万元、税额17万元,已支付货款并已验收入库;支付运杂费3万元,,,,(3)定制一批救灾物质捐给灾区,专用发票上注明销售额2万元、。螇(4)因质量问题客户退货200件,上月从本厂购进,没见不含税价格500元,客户通知已取得当地税务机关开局的退货证明单。蒃(5)批发销售一批货物,专用发票上注明销售额80万元。由于是协作单位,所以给予10%的价格折扣,并已开具红字发票。莈(6)销售给商业小规模纳税人货物一批,开具的专用发票上注明的销售额30万