会计证·第5章(2).doc

文档介绍：第三节会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
(一)现金日记账的格式和登记方法
(重点)
现金日记账是指用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿,其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账,都必须使用订本账(关键点)。
三栏式现金日记账的格式如表所示。
现金日记账(三栏式)
年
凭证
摘要
对方科目
收入
支出
结余
月
日
字
号

三栏式现金日记账的登记方法是由出纳人(非会计)员根据与现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,并根据“上日结余+本日收入一本日支出=本日余额”的公式,逐日结出现金余额,与库存现金实存数核对,以检查每日现金收付是否有误。其具体登记方法如下。
日期栏:系指记账凭证的日期,应当与现金实际收付日期一致。
凭证栏:系指登记入账的收付款业务的凭证种类和编号。
③摘要栏:摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练,但要能说明问题。
④对方科目:系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。如从银行提取现金,其来源科目(即对方科目)为“银行存款”。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。
⑤收入、支出栏:系指现金实际收付的金额。每日终了,应分别计算现金收入和支出的合计数,结出余额,同时将余额与出纳员的库存现金核对,即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因,并记录备案。月终同样要计算现金收付、支出和结存的合计数,通常称为“月结”。
注意:多栏式现金日记账的内容了解一下。
(二)银行存款日记账的格式和登记方法
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式银行存款日记账,都必须使用订本账(关键点)。
三栏式银行存款日记账的格式如表所示。
银行存款日记账(三栏式)
年
凭证
月
日
字
号
摘要
现金支票号数
转账支票号数
对方科日
收入
支出
结余
三栏式银行存款日记账登记方法是由出纳员(非会计)。每日结出存款余额。其具体登记方法如下。
①日期栏:系指记账凭证的日期。
②凭证栏:系指登记人账的收付款业务的凭证种类和编号。
③摘要栏:摘要说明登记人账的经济业务的内容。文字要简练,但能概括说明问题。
④现金支票号数和转账支票号数栏:如果所记录的经济业务是以支票付款结算的,应在这两栏内填写相应的支票号数,以便与开户银行对账。
⑤对方科目栏:系指银行存款收入的来源科目或支出的用途科目。如开出支票一张支付购材料款,其支出的用途科目(即对方科目)为“材料采购”科目。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。
⑥收入、支出栏:系指银行存款实际收付的金额。每日终了,应分别计算银行存款的收人和支出的合计数,结算出余额,做到日清;月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数,做到月结:
二、总分类账的格式和登记方法

总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账一般采用“借方”“贷方”“余额”三栏式的账页格式,如表1所示;也可以根据需要,在“借方”或“贷方”两