文档介绍：企业所得税
本章要点:
、特点
一、概述
(一)含义:企业所得税是对在我国境内的一切企业(除外商投资企业和外国企业外)就其生产经营所得和其他所得设计征收的一种税。
(二)发展和特征
二、纳税人
在中国境内实行独立核算的企业或组织。
J独立核算:(1)在银行开设结算账户;(2)独立建立账簿,编制财务会计报表;(3)独立计算盈亏。(p59)
J承租:
,未重新办理工商登记的,被承租人为纳税义务人;
,重新办理工商登记的,以重新办理工商登记的企业单位为纳税义务人。
三、课税范围
生产经营所得和其他所得。
符合以下原则:
(1)必须是有合法来源的所得
(2)是扣除成本费用后的纯收益
(3)必须是实物或货币所得
(4)包括来源于境内境外的所得
四、税率:33%
J两档照顾性税率:
年应税所得额在3万元(含3万元)以下的,暂减按18%税率征收;
年应税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业,暂减按27%的税率征收所得税。
五、应税所得额的确定和应纳税款的计算
应纳税额=应税所得额×适用税率
应税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
或:=(利润总额±调整项目金额)
(一)收入总额(p60-61)
1、基本收入项目确定
生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他收入。
2、特殊规定的收入项目确定
(1)流转税的减免
(2)押金(3)销售折扣
(4)接受捐赠的实物资产:
(二)扣除项目金额(p61)
1、扣除项目应遵循的原则
(1)权责发生制(2)配比原则
(3)相关性(4)确定性(5)合理性
2、基本扣除项目
(1)成本(2)费用(3)税金:
(4)损失:,不得转移以后年度补扣;
。(p61)
▲3、部分扣除项目(p62-68)
(1)利息支出
(2)工资薪金支出
(3)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费
(4)公益救济性捐赠(p68)
金融保险业的捐赠--%
向红十字会的捐赠--全额扣除
向特定文化艺术事业的捐赠--10%
3万元
不超过该部分的3‰
超过1500万元的部分
2
0
不超过该部分的5‰
1500万元以下(含1500万元)
1
速算增加数
扣除比例
全年销售(营业)收入
级距
(5)业务招待费(p64)▲
(6)各类保险基金和统筹基金(p65)
(7)保险费(无赔款优待,计入应税所得)
(8)固定资产租赁费
(9)坏帐准备金(年末应收帐款余额的5‰)和坏帐损失
(10)广告费用▲( p64)
纳税人每一纳税年度的广告费支出不超过销售(营业)收入的2%的,可据实扣除;超过部分无限期向以后纳税年度结转。
粮食类白酒广告费不得在税前扣除。
制药、软件开发、集成电路-----8%
(11)国债利息收入(p377)
(12)支付给总机构的管理费
(13)资产盘亏毁损损失
(14)资助非关联的科研机构和高校的科研开发费用(全额扣除,当年