文档介绍：10 购货与付款循环审计
10-1购货与付款循环概述
10-2购货与付款循环的内部控制及其测试
10-3应付账款审计
10-4固定资产和累计折旧审计
10-5其他相关账户审计
10-1 购货与付款循环概述
主要凭证和会计记录
请购单
订购单
验收单
卖方发票
付款凭单
转账凭证
付款凭证
应付账款明细账
10-1 购货与付款循环概述
购货与付款循环中的主要业务活动
请购商品
编制订购单
验收商品
储存已验收的商品存货
编制付款凭单
付款
会计记录
10-2购货与付款循环的内部控制及其测试
购货与付款循环的内部控制
职责分离控制
请购控制
订货控制
验收控制
应付账款的控制
付款控制
10-2购货与付款循环的内部控制及其测试
购货与付款循环的符合性测试
关于请购商品或劳务内部控制的测试
关于订购商品或劳务内部控制的测试
关于货物验收内部控制的测试
关于应付账款内部控制的测试
关于付款业务内部控制的测试
10-3应付账款审计
应付账款的审计目标
确定应付账款的发生和偿还记录是否完整;
确定应付账款期末余额是否正确;
确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。
10-3应付账款审计
应付账款的实质性测试
获取或编制应付账款明细表,复核加计正确,与报表数、总账数和明细账合计数核对相符
根据被审计单位实际情况,对应付账款进行分析性复核
函证应付账款
查找未入账的应付账款
检查应付账款是否存在借方余额
10-3应付账款审计
应付账款的实质性测试
结合预付账款的明细余额,查明是否有应付账款和预付账款同时挂账的项目
结合其他应付款的明细余额,查明有无不属于应付账款的其他应付款
检查应付账款长期挂账的原因,做出记录,注意其是否可能发生呆账收益
查明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。
10-4固定资产和累计折旧审计
固定资产的审计目标
确定固定资产是否存在;
确定固定资产是否被审计单位所有;
确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整;
确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当;
确定固定资产的期末余额是否正确;
确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。
10-4固定资产和累计折旧审计
固定资产的实质性测试
索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表
分析性复核
固定资产增加的审查
固定资产减少的审查
对固定资产进行实地观察
调查未使用和不需用的固定资产
检查固定资产的抵押、担保情况
检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露