文档介绍：纳税筹划理论与实例二○○六年十月纳税筹划的精神,最早的可追溯至1925年,在英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案中首次提到,“任何人都有权安排自己的事业,如果依据法律所做的某些安排可以少缴税,那就不能强迫他多纳税。”这一观点得到法律界的认可,成为奠定税收筹划史的基础判例和各国在涉及税务案件中经常引用的原则精神。第一节纳税筹划基本知识纳税筹划的起源1947年美国法官汉德在一起税务案件中的判词:“法院一直认为,人们安排自己的活动以达到降低税负的目的是无可厚非的。每个人都可以这样做,无论他是富人还是穷人,而且这样做是完全正当的,因为他无须超过法律的规定来承担国家的税收。税收是强制课征而不是无偿捐献,以道德的名义来要求税收纯粹是奢谈。”这一判词后来成为美国税务筹划的法律基石。源于英文的“tax-planning”,它是指纳税人在既定的税法和税制框架中,设计或规划自身经营、交易及财务事项,使自身税负得以减轻或延缓的一切行为的总称。:纳税筹划是指在纳税发生之前,有系统的对企业经营和投资行为做出事前的安排。钱晟:纳税筹划是指纳税人在法律许可的范围内,通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划,以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而获取最大的税收收益一、纳税筹划定义纳税筹划定义狭义纳税筹划狭义纳税筹划观点认为,所谓纳税筹划就是合法节税(tax-saving),即纳税人在不违背税法立法精神的前提下,充分利用税法中已有的税收优惠政策,通过纳税人对筹资、投资和经营活动的巧妙安排,达到少缴、迟缴或不缴税的目的。纳税筹划定义广义纳税筹划是采用一切合法和非违法的手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。从外延上,纳税筹划不仅包括合法节税,还包括:“避税筹划”是指纳税人在充分了解现行税法的基础上,通过掌握相关会计知识,在不触犯税法的前提下,对经济活动的筹资、投资、经营等活动做出巧妙安排,这种安排手段有时处在合法与非法之间的灰色地带,达到规避或减轻税负目的的行为。“转嫁筹划”是指纳税人为了达到减轻税负的目的,通过价格的调整和变动,将税负转嫁给他人承担的经济行为二、纳税筹划的主要目标减轻自身税收负担⑴绝对地减少经济主体的应纳税款数额;⑵相对地减少经济主体的应纳税款数额。获取资金时间价值通过一定的手段将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳三、纳税筹划原则服从于企业财务管理总体目标的原则服务于财务决策过程的原则合法(不违法)原则综合性原则事先筹划原则四、纳税筹划的八项基本技术免税技术指在法律允许的范围内,使纳税人成为免税人,或使纳税人从事免税活动(免税行为),或使征税对象成为免税对象而免纳税收的技术。减税技术是指在法律允许的范围内,使纳税人减少应纳税款而直接节税的技术。税率差异技术是指在法律允许的范围内,利用税率的差异而直接节减税收的技术。这里的税率差异包括税率的地区差异、国别差异、行业差异、企业类型差异等。纳税筹划的八项基本技术分割技术是指在法律允许的范围内,使所得财产在两个或更多个纳税人之间进行分割而直接节减税收的技术。扣除技术是指在法律允许的范围内,使扣除额、宽免额、冲抵额等尽量增加而直接节减纳税,或调整各个计税期的扣除额而相对节税的技术。抵免技术是指在法律允许的范围内,使税收抵免额增加而绝对节税的技术。