文档介绍：Forpersonaluseonlyinstudyandresearch;mercialuse袄第五章所得税法律制度腿本章考情分析肇在最近3年的考试中,本章的平均分值为11分,2008年的分值为13分。2007年、2008年的计算分析题均来自本章。2009年本章分值估计在15分以上,考生应重点关注企业所得税、个人所得税的计算分析题和综合题。螅袅最近3年题型题量分析薂蒆2006年蒅2007年蚃2008年蚀单选题膀3题3分芆2题2分螄4题4分肂多选题蕿2题4分羆2题4分薁2题4分膁判断题肈蚆1题1分薃艿计算题蒈蒇1题5分蚄1题5分蚂合计袇5题7分***6题12分蒁7题13分螀莇2009年教材的主要变化羈蒃2009年教材对个人所得税进行了微调:(1)自2008年3月1日起,将工资、薪金的减除费用由1600元调整为2000元;(2)自2008年10月9日起,对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税;对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得,暂免征收个人所得税。膂羀第一节企业所得税蒄一、纳税人(P168)薄1、居民企业承担全面纳税义务,就其来源于“境内、境外”的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务,一般只就其来源于我国“境内”的所得纳税。芁2、把企业分为居民企业和非居民企业,我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准。(判断题)葿3、《企业所得税法》以法人组织为纳税人,如果企业设有多个不具有法人资格营业机构的,实行由法人汇总纳税。膄4、个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。【例题1】根据《企业所得税法》的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是()。(2007年)莂A、股份有限公司荿B、合伙企业衿C、联营企业袅D、出版社蒃【答案】B二、扣缴义务人(P168)螁1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税(适用税率为20%),以“支付人”为扣缴义务人,税款由扣缴义务人从支付的款项中扣缴:芈(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;(2)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。蚅蒄2、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的“支付人”为扣缴义务人。袀三、税率螇1、我国企业所得税的税率为25%。莅2、两档优惠税率节(1)符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。蒆(2)国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。莁莀企业类型薇税率蚅纳税地点肄居民企业(境内、境外所得)膀25%蚈登记注册地螃非居民企业袁在境内设立机构场所蒆所得与机构场所有联系肅25%羃机构、场所所在地薄(境内所得)芄所得与机构场所无联系莂20%莁扣缴义务人所在地薆在境内未设立机构场所螂20%莆【例题2】根据《企业所得税法》的规定,我国企业所得税适用的税率属于()。(2003年)蚄A、比例税率芁B、超额累进税率薈C、定额税率蒇D、超率累进税率袃【答案】A蚁莈【例题3】根据《企业所得税法》的规定,对国家需要重点扶持的高新技术企业,给予企业所得税税率优惠,优惠税率为( )。(2008年)葿A、10%B、15%C、20%D、25%膅【答案】B四、收入的界定(重点)莄1、收入总额(P170)聿(1)销售货物收入;芆(2)提供劳务收入;芄(3)转让财产收入:包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入;螃(4)股息、红利等权益性投资收益;衿(5)利息收入:包括纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入,但不包括纳税人购买国债的利息收入;(多选题)莇(6)租金收入:包括纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入;蚆(7)特许权使用费收入:包括纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入;膃(8)接受捐赠收入:包括纳税人接受的货币性收入和非货币性收入;薀(9)其他收入:包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返回款、包装物押金收入以及其他收入。(多选题)荿2、不征税收入(P171)(重点)螄(1)财政拨款;蚂(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;莀(3)国务院规定的其他不征税收入。