文档介绍：增值税暂行条例的五大变化在当前国际金融危机对我国实体经济影响显现的背景下,我国全面推进增值税改革,有利于鼓励企业设备更新和技术升级,推动企业成为市场长期投资主体。这不仅是适应当前经济形势、增强经济实力的手段,也是继企业所得税改革之后我国税制改革的又一重要举措。   与1993年以国务院令第134号发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称旧条例)相比,今年以国务院令第538号发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称新条例)主要作了以下五个方面的修订(参见《新旧中华人民共和国增值税暂行条例对照表》):   一是允许抵扣固定资产进项税额。旧条例规定,购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣,即实行生产型增值税,这样企业购进机器设备税负比较重。为减轻企业负担,新条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定,允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额,实现增值税由生产型向消费型的转换。修订主要体现在新条例第十条、第八条第四款等条款中。   二是为堵塞因转型可能会带来的一些税收漏洞,修订后的增值税条例规定,与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品(如小汽车、游艇等)所含的进项税额,不得予以抵扣。修订主要体现在新条例第十条第四、五款等条款中。   三是降低小规模纳税人的征收率。修订前的增值税条例规定,小规模纳税人的征收率为6%。根据条例的规定,经国务院批准,从1998年起已经将小规模纳税人划分为工业和商业两类,征收率分别为6%和4%。考虑到增值税转型改革后,一般纳税人的增值税负担水平总体降低,为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平,促进中小企业的发展和扩大就业,应当降低小规模纳税人的征收率。同时考虑到现实经济活动中,小规模纳税人混业经营十分普遍,实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人,因此修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率,将征收率统一降至3%。修订主要体现在新条例第十二条等条款中。   四是将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定,取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。修订主要体现在新条例第八条、第十三条、第十五条等条款中。   五是根据税收征管实践,为了方便纳税人纳税申报,提高纳税服务水平,缓解征收大厅的申报压力,将纳税申报期限从10日延长至15日。明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。修订主要体现在新条例第十八条、第十九条、第二十二条、第二十三条等条款中。   此外,新条例还对一些具体政策进行了明确,如:新条例第八条中,可抵扣运输费用的发生环节在原有的“购进或者销售货物”的基础上增加了“在生产经营过程中”,使纳税人从购进到销售货物过程中发生的与生产经营有关(如:调整货物存放地点等)的运输费用,均可按规定抵扣,相对于现行政策更适应纳税人经营现状;新条例第十九条中,销售货物或者应税劳务的增值税纳税义务发生时间增加了“先开具发票的,为开具发票的当天”的规定,解决了实践中先开票与确认收入不一致的问题;新条例第二十一条中,取消了除不得开具增值税专用发票的情形外应开具专用发票的限制,对购买方增加了“索取增值税专用发票的”这一限定,等等。 新旧中华人民共和国增值税暂行条例对照表旧条例新条例主要变化中华人民共和国国务院令第134号中华人民共和国国务院令第538号 第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳增值税。第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。与《中华人民共和国企业所得税法》相关表述一致,将“纳税义务人”及其简称“纳税人”统一为“纳税人”第二条增值税税率:㈠纳税人销售或者进口货物,除本条第㈡项、第㈢项规定外,税率为17%。㈡纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:⒈粮食、食用植物油;⒉自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;⒊图书、报纸、杂志;⒋饲料、化肥、农药、农机、农膜;⒌国务院规定的其他货物。㈢纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。㈣纳税人提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务),税率为17%。税率的调整,由国务院决定。第二条增值税税率:㈠纳税人销售或者进口货物,除本条第㈡项、第㈢项规定外,税率为17%。㈡纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:⒈粮食、食用植物油;⒉自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;⒊图书、报纸、杂志;⒋饲料、化肥、农