文档介绍：某国有大型集团公司在 2008 年 12 月 26 日召开了
由集团领导班子成员参加的关于集团内部控制建设和
实施的高层会议。会议中,公司有关高层管理人员的
发言要点如下:
总经理刘某:(1)加强内部控制建设十分重要,
可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发
生,这是关系到集团可持续发展的重要举措。(2)集
团公司内部控制建设应当抓住重点,尤其要注重加强
对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的
建设,企业文化方面对内部控制影响较小,可不必投
入太多人力、物力。
常务副总经理张某:企业生产经营过程中面临着
各种各样的风险,这些风险能否被准确识别并得以有
效控制,是衡量内控质量和效果的重要标准。建议重
点关注集团内部各种风险的识别,找出风险控制点,
据此设计相应的控制措施,来自集团外部的风险不是
内部控制所要解决的问题,可不必过多关注。在内控
建设与实施过程中,对于那些可能给企业带来重大经
济损失的风险事项,应采取一切措施予以回避。
协管人事的副总经理周某:集团公司可以从完善
人事选聘和培训政策入手,健全内部控制。(1)建议
子公司的总经理和总会计师由集团统一任命,直接对
集团公司董事会负责。(2)注重加强内控知识的教育
培训。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培
训任务;其他基层员工仍应以岗位技能培训为主,没
有必要专门组织内控培训。
董事长吴某:以上各位的发言我都赞同,最后提
三点意见:(1)思想要统一。对集团公司而言,追求
的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作
为唯一目标,包括内部控制。(2)组织要严密。我建
议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团
内部控制,我和总经理全力支持和配合。(3)监督要
到位。应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机
构,直接对集团公司总经理负责,定期或不定期对内
部控制执行情况进行检查评价,不断完善集团公司内
部控制。
总会计师李某:由于集团公司是基于行政划转的
原因而组建的,母、子公司内部连接纽带脆弱,子公
司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子
公司重大决策权的控制,包括筹资权、对外投资权、
对外担保权、重大资本性支出决策权等,对子公司重
大决策应当实行集团公司总经理审批制。
请从企业内部控制理论和方法角度,指出该集团
公司高层领导在此次会议发言中的观点有何不当之
处?并提出改进建议。
总经理刘某:(1)认为内部控制可以杜绝财务欺
诈、串通舞弊、违法违规等现象发生的观点不恰当。
内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考
虑,只能合理保证有关目标的实现,不能完全杜绝上
述现象的发生。(2)企业文化对内部控制影响较小的
观点不恰当。企业文化是内部控制环境的重要组成部
分,良好的企业文化可以促进基本控制机制的有效运
作。
常务副总经理张某:(1)认为外部风险不是内部
控制问题的观点不恰当。内部控制所称风险识别不仅
包括内部风险,还包括外部风险。(2)对可能给企业
带来重要经济损失的风险事项一律