文档介绍：內部控制制度《固定資產循環》文件管制等級: □管制文件□非管制文件文件履歷紀要頁文件發行單位文件管制等級管理代表□管制文件□非管制文件文件履歷紀錄版次修訂內容核准權責編撰日期0第1版(新發行)總則制定目的為促使本公司「內部控制」(InternalControl)之「固定資產循環」(Asset)程序,能有所遵循,特訂定本文件,俾利各相關單位遵循。適用範圍凡本公司有關「內部控制」之「固定資產循環」作業程序與控制重點,悉依照本文件之規範辦理。權責單位管理、財會單位為本文件之權責單位,權責單位主管經承認單位授權,負責本文件之管制,並確保依據本文件之規範作業。固定資產循環循環圖【見】(資料1)「固定資產循環圖」。循環作業本循環之各項作業:固定資產取得作業(CA101),另訂之。固定資產異動盤點作業(CA102),另訂之。固定資產減損作業(CA103),另訂之。投保作業(CA104),另訂之。工程管制作業(CA105),另訂之。差異分析作業(CA106),另訂之。附則制修廢與頒布實施本文件屬於管理文件,經『經營會』審議後,呈請董事長核准承認後,交由權責單位頒布公告實施;修訂或廢止時亦同。編號、版本、日期、頁次/頁數本文件之項類、標題、編號、版本、實施日期、公司名稱、文件頁次/頁數等項,見本文件之頁首與頁尾。附件相關資料(資料1) 「固定資產循環圖」(資料1) 「固定資產循環圖」採購及付款循環|├--------------┬--------------┐||↓||CA105||工程管制←---------┐||||||||├--------------┘||↓||CA101CA104|固定資產取得←----------------------投保||||├--------------┐|↓↓|CA102CA103|固定資產異動盤點固定資產減損|||||||CA106||差異分析←---------┴--------------┘作業程序固定資產因新建、購置而取得,經驗收後交由使用單位使用並統籌由資產管理人員管理。資產取得之後,由資產管理員依資產編號原則編號,並設置「資產卡」歸檔保管。將資產號碼標籤,貼於固定資產上。若有移轉資產,須經董事長核准後,始可接受。受移轉單位領取後,知會資產管理人,完成點收及估價手續後,使用單位填「固定資產領用單」,資產管理人填「固定資產取得單」後入帳。固定資產取得後,應決定殘值、使用年限及定期維修期間,並按期提列折舊。資產管理人將資料填製於「固定資產取得單」後,交由財會單位入帳。資產項目由管理人員每年提列,除記入「資產卡」外,並製表轉財會單位。固定資產之使用單位區分不易時,以總務單位為管理單位。控制重點固定資產之取得應依據固定資產相關管理規定處理,使用單位申請新建、購置,必經相關主管核准。購買土地、房屋等不動產,或其他金額較大之固定資產,應先報告董事會同意後、依預算編列程序辦理,事前並作效益評估。關於房屋、土地等不動產之取得或處分時,應先取得客觀公正與超然獨立之不動產專業鑑價報告書。固定資產依規定設立「資產卡」及明細帳,帳卡金額合計數應與總帳金額相符。不可將資本支出列為費用支出或將費用支出列為資本支出。固定資產應按期提列折舊,計算方法力求正確,已重估資產應依重估後價值計提折舊。相關資料「資產卡」、「固定資產領用單」、「固定資產取得單」等。作業程序固定資產異動固定資產調撥,應由撥出單位填「固定資產調撥單」,由管理人員在「資產卡」上記錄變動。固定資產科目名稱變更、範圍變更、移轉或轉列閒置資產時,均由固定資產管理人員,填「固定資產變更單」通知財會單位,並記入「資產卡」。固定資產修配之人工及領用材料,除依一般作業程序管理外,並由財會單位將成本計算入帳,並填「固定資產增值單」通知資產管理人員。固定資產分割則由資產管理人員就分割資產填固定資產消失單,分割資產分別填固定資產取得單,登錄「資產卡」,並通知財會單位。固定資產合併,則由資產管理人員分別填寫「固定資產增值單」與「固定資產減值單」,除記入「資產卡」外並通知財會單位。固定資產盤點各稽核單位依盤點計劃及預定實施進度,編製「固定資產盤點預定進度表」,送董事長室一份備查。稽核人員會同財會單位就財會單位內之資產帳、資產清冊與資產單位之「資產卡」核對。稽核人員會同財會單位,就使用單位之「資產卡」與管理人員之「資產卡」核對。盤點情形記入盤點記錄,並在盤點清冊備註欄說明。盤點帳物不符時,依規定手續辦理。依盤點結果編具盤點報告彙總表,送董事長室核備。控制重點固定資產異動,非依規定程序辦理,並填妥「固定資產調撥單」後,不得為之。臨時緊急之調撥,亦須經主管同意,且在兩日內補辦調撥手續。固定資產之大修工程支出應注意有無超過預算,並分析原因。因經濟或效能問題轉列非營業之固定資產,如未能達到原計劃